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甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

题目
单选题
甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（　　）万元。（2017年改编）
A

18

B

14.34

C

13.56

D

20.34

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第1题：

M公司系增值税一般纳税人，适用的增值税率为l7%。2011年4月，M公司董事会决定将本公司生产的2 000件产品作为福利发放给本公司职工，其中发放给生产工人1 200件。该批产品的单位成本为300元，市场销售价格为每件600元(不含增值税)。不考虑其他税费，由于该项业务的发生，M公司2011年4月的生产成本应增加（　）元。  

A．1 404 000  

B．702 000  

C．421 200  

D．842 400  

麻烦给出计算过程，谢谢！


1、视同销售 对应发放给生产工人的收入1200*600=720000元，做为应收账款， 该批应收款做为采购产品用于生产工人的福利，转入生产成本 2、用于职工福利的增值税额不得抵扣，需计入成本 对应生产工人的该批增值税额为 720000*17%=122400元 合计720000+122400=842400元 所以答案选D

 

第2题：

某企业以自产产品一一电冰箱作为福利发放给200名职工。已知每台电冰箱的生产成本为2000元，售价为2500元，适用增值税税率为17%。那么该公司应该确认的应付职工薪酬为（ ）元。

A．468000

B．400000

C．500000

D．585000


正确答案：D

第3题：

M公司系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2011年4月，M公司董事会决定将本公司生产的2 000件产品作为福利发放给本公司职工，其中发放给生产工人1 200件。该批产品的单位成本为300元，市场销售价格为每件600元(不含增值税)。不考虑其他税费，由于该项业务的发生，M公司2011年4月得生产成本应增加（ ）元。 A．1404 000 B．702 000 C．421 200 D．842 400


正确答案：D
【考点】视同销售行为的账务处理
【解析】企业将自产的货物作为福利发送给本职员工的行为应视同销售，应按规定缴纳税费。本题中，该公司应将发放给生产工人的产品的费用计入到生产成本中，生产成本应增加=1 200X 600×(1+17%)=842 400(元)。故选D。

第4题：

甲公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％。甲公司共有职工150名，其中100名为一线生产人员。50名为总部管理人员。2×19年2月，甲公司以其生产的每台成本为1900元（未减值）的热水器作为春节福利发放给公司全部职工，每人一台。该型号的热水器市场售价为每台3000元（不含税）。甲公司应确认应付职工薪酬的金额为（ ）元。

A.508500
B.339000
C.169500
D.28500

答案：A
解析：
以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售该自产产品处理，故甲公司应确认的应付职工薪酬=150×3000×（1+13％）=508500（元）。

第5题：

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2020年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。

A.600
B.730
C.1000
D.1130

答案：D
解析：
甲公司在2020年因该项业务应计入管理费用的金额=500×2×（1+13%）=1130（万元）。

第6题：

M公司系增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2011年4月，M公司董事会决定将本公司生产的2000件产品作为福利发放给本公司职工，其中发放给生产工人1200件。该批产品的单位成本为300元，市场销售价格为每件600元(不含增值税)。不考虑其他税费，由于该项业务的发生，M公司2011年4月的生产成本应增加（ ）元。

A．1404000

B．702000

C．421200

D．842400


正确答案：D

第7题：

夏季即将到来，甲公司向职工发放其自产的产品——cool 牌空调，作为广大职工的一种福利，该产品的成本为每台1 500元，一共发放了50台，计税价格为每台2 000元，增值税税率为13%，则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为（　）元。

A.113000
B.75000
C.100000
D.300000

答案：A
解析：
分录处理：
借：应付职工薪酬 113 000
　　贷：主营业务收入 100 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13 000
借：主营业务成本 75 000
　　贷：库存商品 75 000

第8题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。

A．600

B．770

C．1000

D．1170


正确答案：D
相关的分录处理：
借：应付职工薪酬    1170
     贷：主营业务收入     1000
         应交税费――应交增值税（销项税额）   170
借：主营业务成本    600
    贷：库存商品           600
借：管理费用    1170
    贷：应付职工薪酬     1170

第9题：

甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（　　）万元。


A.18
B.14.04
C.12
D.20.34

答案：D
解析：
应计入应付职工薪酬的金额=［600×300×（1+13%）］/10000=20.34（万元）。

第10题：

甲公司为一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，销售和购买商品适用的增值税税率为13%。甲公司有高级管理人员20人。2×20年12月，公司以其生产的单位成本为3000元智能液晶电视机作为福利发放给高级管理人员，假设每人发放一台。该型号电视机市场售价为每台5500元（不含增值税）。在决定发放时增加的应付职工薪酬的金额为（　　）元。

A.124300
B.110000
C.67800
D.60000

答案：A
解析：
企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额。相关会计分录如下：
决定发放时：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　124300
　贷：应付职工薪酬　　　　　　 124300[5500×20×（1+13%）]
实际发放时：
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　124300
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 110000（5500×20）
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14300（5500×20×13%）
同时结转成本：
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 　60000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　60000
因此，决定发放时增加的应付职工薪酬为124300元，选项A正确。

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