单选题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年1月1日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为16万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2019年应确认的收入为（　　）万元。A 100B 80C 84D 4

题目

单选题

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年1月1日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为16万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2019年应确认的收入为（　　）万元。

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第1题：

甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。2009年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为1 800万元，增值税专用发票上注明销售价格为2 200万元，增值税为374万元。协议规定，甲公司应在2009年9月30日将所售商品购回，回购价为2 400万元，另需支付增值税 408万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则2009年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。

A．2 280

B．2 400

C．2 574

D．2 800

正确答案：A
解析：2009年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=2 200+(2 400－2 200)/5×2=2 280(万元)。

第2题：

丁公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17%。2005年4月1日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一批商品，商品的账面实际成本为90万元，增值税专用发票上注明售价为110万元，增值税额为18.7万元。协议规定，丁公司应在9月30日将所售商品购回，回购价为120万元(不含增值税)，并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品时的入账价值为( )万元。

A．90

B．100

C．118.3

D．120

正确答案：A

第3题：

甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17%。20×7年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲企业应在20×7年9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费，则20×7年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。

A．114

B．120

C．128.7

D．140.4

正确答案：A

第4题：

甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20×8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为（）万元。

A．114.0

B．120.0

C．128.7

D．140.4

正确答案：A
售后回购的账务处理为：
甲公司发出商品时：
借：银行存款 128.7
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 18.7
　　　　其他应付款 110
因为回购价格大于原售价，应在回购期间内计提利息，分录为：
借：财务费用 2
　　贷：其他应付款 2[（120-110）/5]
20×8年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+（120-110）/5 × 2=114（万元）。

第5题：

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月1日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为17万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2013年应确认的收入为（）万元。

A.100

B.80

C.84

D.4

正确答案：C
【答案】C。解析：如果为商品售价内可区分的服务费的，应在提供服务的期间内分期确认收入。应确认的收入=100×(1—20%)+100×20%／5=84(万元)。

第6题：

甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20× 8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。

A．114

B．120

C．128.7

D．140.4

正确答案：A
解析：售后回购的账务处理为：
甲公司发出商品时：
借：银行存款                 128.7
    贷：应交税费——应交增值税(销项税额)     18.7
    其他应付款                   110
因为回购价格大于原售价，应在回购期间内计提利息，分录为：
借：财务费用                   2
    贷：其他应付款           [(120-110)/5]2
20×8年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+(120-110)/5×2=114(万元)。

第7题：

甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17%，乙公司征收率为6%，则其应纳增值税为5359.79元。（）

正确答案：×
解析:应为36886/1.06×0.06=2088元。

第8题：

甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。2010年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲企业应在2010年9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。则至2010年6月30日，甲公司因该项业务确认的负债余额为( )万元。

A．114

B．132.7

C．128.7

D．99.6

正确答案：B
解析：2010年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+(120－110)/5×2=114(万元)，应交税费－应交增值税(销项税额)的金额为18.7万元，故负债余额=114+18.7=132.7(万元)。

第9题：

丁公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2005年4月1日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一批商品，商品的账面实际成本为90万元，增值税专用发票上注明售价为110万元，增值税额为18.7万元。协议规定，丁公司应在9月30 N将所售商品购回，回购价为120万元（不含增值税），并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品时的入账价值为（）万元。

A．90.0

B．100.0

C．118.3

D．120.0

正确答案：A
若不考虑其他相关税费，回购商品的入账价值为该商品的账面实际成本，出售价格与账面成本的差额、回购价格和出售价格之间的差额通过其他应付款核算。

第10题：

甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲企业销售一批商品给乙企业，增值税专用发票上注明售价200 000元，增值税34 000元。该批商品的成本为120 000元。货到后，乙企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。经查，乙企业提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲企业同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。假定甲企业此前已确认了该批商品的销售收入，款项已经收到甲企业将折让的款项退回给乙企业。做出甲企业发生销售折让时的会计分录。

正确答案：

借：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700
贷：银行存款 11 700

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2019年1月1日，与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注

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