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企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（　　）。

题目
单选题
企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（　　）。
A

期末按公允价值调增其他权益工具投资的金额，产生的应纳税暂时性差异

B

期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C

期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D

期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

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第1题：

关于所得税的核算，正确的处理方法有( )。

A．所得税费用；税前会计利润×所得税税率

B．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入盈余公积

C．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入资本公积(其他资本公积)

D．因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，一般应调整在合并中应予确认的商誉

E．递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量


正确答案：CDE
解析：选项A，在不存在非暂时性差异且无所得税税率变动时，所得税费用可用税前会计利润乘以所得税税率直接计算，但其他情况下这个计算式就不成立了；选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入资本公积(其他资本公积)。

第2题：

下列关于递延所得税核算的说法中，不正确的是（ ）。

A．按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税资产应通过“递延所得税资产”科目核算

B．非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并计入所得税费用

C．直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益

D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入资本公积


正确答案：B
选项B，非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉或者营业外收入。

第3题：

下列各项中，使得企业利润表“所得税费用”项目金额增加的有( )。

A．因处置固定资产而转回递延所得税资产

B．因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

C．因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产

D．确认当期的应交所得税

E．因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债


正确答案：ABD
解析：选项C，应贷记“所得税费用”，会减少所得税费用；选项E，应借记“资本公积”，不影响所得税费用。

第4题：

企业当期发生的所得税费用，不正确的处理方法是（　　）。

A.一般情况下计入利润表
B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益
C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入其他综合收益
D.合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间产生暂时性差异的应当确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外

答案：B
解析：

第5题：

如果某交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化计入了所有者权益，则这部分递延所得税资产或负债及其变化不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。（　）


答案：对
解析：
利润表中的递延所得税费用（或收益），实际上就是递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额对所得税费用的影响。如果某交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化计入了所有者权益，则不会直接影响所得税费用。

第6题：

关于递延所得税的核算，下列说法正确的有( )。

A．按照准则规定，可以用于以后年度税前利润弥补的亏损所产生的可抵扣暂时性差异应通过“递延所得税资产”科目核算

B．因企业合并产生的应纳税暂时性差异，在确认递延所得税负债的同时，应确认所得税费用

C．直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益

D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用

E．预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”等，贷记“递延所得税资产”


正确答案：ACE
解析：非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异的，应确认的递延所得税资产，同时调整商誉，所以选项B不正确；可供出售金融资产公允价值发生变动的，公允价值的变动额应计入资本公积，导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入“资本公积—其他资本公积”，所以选项选项D不正确。

第7题：

选项A，一般情况下资产的计税基础小于账面价值时产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债；选项C，期末因税率变动对递延所得税资产的调整一般情况下应计入所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债计入所有者权益。


答案：
解析：
（1）A公司取得甲公司股票不打算近期出售，应作为可供出售金融资产核算；A公司取得乙公司股票准备近期出售，应作为交易性金融资产核算。
（2）A公司的相关会计分录为：
借：固定资产清理 150
累计折旧 120
固定资产减值准备 30
贷：固定资产 300
借：可供出售金融资产—成本 260
交易性金融资产—成本 368.5
贷：银行存款 82.5
主营业务收入 300
应交税费—应交增值税（销项税额）51
固定资产清理 150
营业外收入 45
借：营业税金及附加 （300×10%）30
贷：应交税费—应交消费税 30
借：主营业务成本 180
贷：库存商品 180
（3）处置甲公司投资对损益的影响=240－（150+50）=40（万元）
处置乙公司投资对损益的影响=55×6.70－（200+80）+80=168.5（万元）
因此，该非货币性资产交换对B公司损益的影响=40+168.5=208.5（万元）。
【Answer】
（1）As A Company does not intend to sell shares of Jia Company in the near future，the shares should be recognized as available for sale financial assets；A Company intends to sell shares of Yi Company，the shares should be recognized as tradable financial assets.
（2）The relevant accounting entries are：
Dr：Disposal of fixed assets 150
Accumulated depreciation 120
Impairment provision of fixed assets 30
Cr：fixed assets 300
Dr：Available for sale financial assets－cost 260
Tradable financial assets－cost 368.5
Cr：Cash at bank 82.5
Main business revenue 300
Tax and dues payable－VAT payable（Output VAT） 51
Disposal of fixed assets 150
Non-business income 45
Dr：Business tax and surcharges （300×10%）30
Cr：Tax and dues payable－consumption tax payable 30
Dr：Main business cost 180
Cr：Finished goods 180
（3）The effect of disposing investment in Jia Company on profit or loss=240－（150+50）=40（ten thousand Yuan）
The effect of disposing investment in Yi Company on profit or loss=55×6.70－（200+80）+80=168.5（ten thousand Yuan）
So，the effect of the non-currency asset exchange on profit or loss of B Company=40+168.5=208.5（ten thousand Yuan）.

第8题：

关于递延所得税的核算，下列说法正确的有( )。

A．按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税影响额应通过“递延所得税资产”科目核算

B．非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债，并计入所得税费用

C．直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益

D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认的递延所得税资产或负债，并计入所得税费用

E．预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”，贷记“递延所得税资产”


正确答案：ACE
解析：选项B，非同一控制下企业合并中(税法规定作为免税合并的情况下)取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉；选项D，可供出售金融资产公允价值发生变动导致的资产账面价值和计税基础之差，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入“资本公积——其他资本公积”。

第9题：

企业当期发生的所得税费用，正确的处理方法有（　　）。

A.一般情况下计入利润表
B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益
C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入其他综合收益
D.合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间产生暂时性差异的应当确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外

答案：A,C,D
解析：

第10题：

下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（　）。

A.当期确认的应交所得税
B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产
C.其他债权投资公允价值上升而确认的递延所得税负债
D.非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税

答案：A,B
解析：
选项C，其他债权投资因持有期间公允价值变动产生的递延所得税，应计入所有者权益的“其他综合收益”科目；选项D，非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，确认的递延所得税对应的调整科目是合并中产生的商誉，不影响所得税费用。

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