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有下列（）情形之一的，进出口货物的纳税人可以向海关申请退税。

题目
多选题
有下列（）情形之一的，进出口货物的纳税人可以向海关申请退税。
A

销售方修改价格而多缴的进口关税

B

因海关误征，多纳税款

C

海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的

D

已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的

参考答案和解析
正确答案： D,B
解析： 进出口货物的纳税人如遇下列情形之一的，可自缴纳税款之日起1年内，向海关申请退税，逾期不予受理：（1）因海关误征，多纳税款的；（2）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的；（3）已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的。另外，对已征关税的进出口货物因货物品种、规格的原因原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。
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第1题：

单选题
某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30％．该公司2009年应缴纳的房产税为()。
A

21.2万元

B

27.6万元

C

29.7万元

D

44.4万元


正确答案： C
解析： 应纳房产税=160×12％+3000×（1-30％）×4／12×1．2％=27．6（万元）。

第2题：

单选题
居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2017年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5％。下列表述中正确的是()。
A

居民甲应缴纳契税1万元

B

居民乙应缴纳契税1万元

C

居民甲应缴纳契税10万元

D

居民乙应缴纳契税10万元


正确答案： D
解析： 本题主要考核契税的计算；本题中抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=200×5％=10（万元）。

第3题：

多选题
下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（）。
A

将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的

B

以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的

C

被兼并企业的房地产再企业兼并中转让到兼并方的

D

以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的


正确答案： C,D
解析： 选项A:将房地产通过中国境内非营利的社会团体赠与公益事业的，不属于土地增值税的征税范围。选项B：以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，没有发生权属的变更，不属于土地增值税的征税范围。选项C://被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但暂免征收土地增值税。选项D:以出地、出资方式双方合作建房，建成后全部转让给其中出资一方的，应征收土地增值税。

第4题：

单选题
对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（）。
A

劳务报酬所得

B

工资、薪金所得

C

偶然所得

D

经营所得


正确答案： D
解析：

第5题：

单选题
2012年10月，杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业；当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为3％。杨某应缴纳的契税为（　　）万元。
A

0

B

2.4

C

41.4

D

42


正确答案： A
解析：
以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税，因为产权所有人和使用权使用人未发生变化，不需办理房产变更手续，也不办理契税手续。受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。应纳契税=80×3％=2.4（万元）。

第6题：

单选题
某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房，取得售房款200万元。该办公用房2008年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是（　）。(当地契税税率4%)
A

90.19万元

B

162.2万元

C

170.2万元

D

173.4万元


正确答案： D
解析： 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
2008年1月-2012年8月按满5年计算，评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元)，增值额=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.005%-80×4%(购房时的契税)=90.19(万元)

第7题：

单选题
经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是（　）
A

20%

B

30%

C

50%

D

100%


正确答案： D
解析： 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的50%。

第8题：

单选题
吴某2017年年初购买120平方米的商品房一处，价款130万元，并以20万元购买单独计价的储藏室，均采用分期付款方式，分20年支付，假定2017年支付7．5万元，根据当地规定，商品房的契税税率为4％，汽车库的契税税率为3％，吴某应缴纳的契税为（）万元。
A

4.5

B

6

C

5.5

D

5.8


正确答案： D
解析： 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税：对于承受与房屋有关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按规定征收契税，承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。因此吴某应缴纳契税=130×4％+20×3％=5．8（万元）。

第9题：

单选题
某外商投资企业2018年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向老年活动中心的捐赠5万元。该企业2018年应缴纳的企业所得税为（　　）。
A

12.5万元

B

12.55万元

C

13.45万元

D

16.25万元


正确答案： B
解析：
公益捐赠的扣除限额＝利润总额×12%＝40×12%＝4.8（万元），实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠为4.8万元，应纳税所得额调增5－4.8＝0.2（万元）。应纳税额＝（50＋0.2）×25%＝12.55（万元）。

第10题：

单选题
某市房地产开发企业销售其新建的写字楼一幢，签订销售合同，取得销售收入8000万元。开发该写字楼有关支出为：为取得土地使用权所支付的地价款及相关税费为1200万元；房地产开发成本1800万元，其中含利息支出300万元；计入财务费用中的利息支出为100万元，其中超过国家规定上浮幅度的利息金额为20万元，利息支出均能够按转让房地产项目分摊，并均能提供金融机构的贷款证明；该省政府规定，能提供贷款证明并能按转让房地产项目计算分摊利息支出的，其他房地产开发费用计算扣除比例为4%。则该房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发费用为（）万元。
A

200

B

488

C

500

D

508


正确答案： D
解析： 土地增值税清算时，已计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
本题中超过国家规定上浮幅度的20万元利息支出不得扣除。
允许扣除的房地产开发费用=（300+100－20）+（1200+1800-300）×4%=488（万元）。

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