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某中外合资饮食企业2011年营业收入500万，可以扣除的成本280万，费用100万。营业外支出50万元，其中有公益性捐赠

题目
单选题
某中外合资饮食企业2011年营业收入500万，可以扣除的成本280万，费用100万。营业外支出50万元，其中有公益性捐赠30万、工商罚款10万。 已知：营业税税率5%。要求回答以下问题： 企业会计利润为（　）。
A

220万元

B

120万元

C

45万元

D

25万元

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第1题：

2009年度某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用为200万元，营业外支出100万元(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。

A．90

B．40.8

C．44.4

D．23.4


正确答案：C
解析：会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)，捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)，实际捐赠支出为90万元，税前准予扣除的捐赠支出为44.4万元。

第2题：

2010年度，某企业财务资料显示，2010年开具增值税专用发票取得收入2456万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1746万元，期间费用、税金及附加各为100万元，营业外支出90万元(其中80万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为50万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )。

A．80万元

B．67.2万元

C．76.8万元

D．70.8万元


正确答案：C
解析：会计利润=2456+220-1746-100-100-90=640(万元)
  捐赠扣除限额=640×12%=76.8(万元)
  实际发生的公益性捐赠支出80万元，根据限额扣除。

第3题：

2008年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2007年度经核定结转的亏损额30万元。2008年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A．47.5

B．53.4

C．53.6

D．54.3


正确答案：B
解析：企业发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额的12%部分，准予扣除。
  扣除限额=(5000+80-4100-700-60)×12%=220×12%=26.4(万元)
  当年应纳税所得额=220+(50-26.4)-30=213.6(万元)
  当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4(万元)。。

第4题：

2018年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（其中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2017年度结转的亏损额30万元。2018年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.47.5
B.53.4
C.53.6
D.54.3

答案：B
解析：
准予扣除的捐赠限额=（5000+80-4100-700-60）×12%=220×12%=26.4（万元）
当年应纳税所得额=220+（50-26.4）-30=213.6（万元）
当年应纳所得税额=213.6×25%=53.4（万元）。

第5题：

2009年度，某企业财务资料显示。2009年开具增值税专用发票取得收入200O万元．另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为l550万元，期间费用为200万元，营业外支出l00（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企自行计算亏损50万元。经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为()万元。

A．90

B．40.8

C．44.4

D．23.4


正确答案：C

第6题：

2010年度，某企业财务资料显示，2010年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。

A．90

B．40．8

C．44．4

D．23．4


正确答案：C
解析：本题考核企业捐赠涉及的纳税调整。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
 会计利润=2000+220-1550-200-100=370 (万元)捐赠扣除限额=370×12％=44．4(万元)，实际捐赠支出为90万元，税前准予扣除的捐赠支出为44．4万元。

第7题：

根据案例，回答 88～92 题：

某中外合资饮食企业2011年营业收入500万，可以扣除的成本280万，费用100万。营业外支出50万元，其中有公益性捐赠30万、工商罚款10万。

已知：营业税税率5%。

第 88 题 企业应缴纳的营业税税金为（ ）。

A．11万元

B．20万元

C．25万元

D．50万元


正确答案：C
企业应缴纳的营业税税金=500×5%=25(万元)。

第8题：

某企业2014年开具增值税专用发票取得收入4 680万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10％，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为3 350万元，期间费用为420万元，营业外支出250万元（其中200万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出是（ ）。

A.200万元

B.100万元

C.120万元

D.180万元


正确答案：C
【解析】该企业取得运费收入-4680×10%÷(1+17%)=400(万元)；年度利润总额=4680+400—3350——420—250—60=1000(万元)；企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额=1 000×12%=120(万元)。

第9题：

2011年度，某企业销售货物取得收入3000万元，另外从事运输服务，取得收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为2250万元，期间费用、税金及附加为450万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)万元，上年度企业自行计算亏损150万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。

A．90

B．39．6

C．44．4

D．50．4


正确答案：D
会计利润=3000+220-2250-450-100=420(万元)捐赠扣除限额=420×12%=50．4(万元)
实际发生的公益性捐赠支出90万元，按照50．4万元扣除。

第10题：

某中外合资经营企业的主营业务为娱乐服务，2015年的财务资料如下：
（1）营业收入1500万元；
（2）营业成本750万元；
（3）管理费用320万元；
（4）财务费用108万元；
（5）营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元；
（6）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。
（2）计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。


答案：
解析：
（1）利润总额＝（1500＋500）－（750＋320＋108＋300）＝522（万元）
公益性捐赠限额＝522×12%＝62.64（万元），而公司实际发生的公益性捐赠是30万，因此该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠是30万元。
（2）①国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。
②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。
③违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。
④实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为62.64万元，所以不需要纳税调整。
⑤应纳税所得额＝522－100＋10＝432（万元）
⑥2015年应纳企业所得税＝432×25%＝108（万元）

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