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对于委托加工应税消费品业务，正确的涉税处理为（　）。

题目
单选题
对于委托加工应税消费品业务，正确的涉税处理为（　）。
A

委托方就加工收入计算缴纳消费税 

B

受托方就加工收入计算缴纳消费税 

C

委托方按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税 

D

受托方按照委托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税

参考答案和解析
正确答案： C
解析： 考点: 销售收入的检查
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第1题：

按照现行消费税规定，委托加工应税消费品，委托方必须如实提供原材料成本。如此严格规定，是( )。

A．为了防止假冒委托加工应税消费品，逃避纳税

B．为了防止假冒委托加工应税消费品，转移税负

C．为了防止假冒委托加工应税消费品，增加增值税的抵扣

D．为了防止假冒委托加工应税消费品，增加消费税的抵扣


正确答案：A

第2题：

根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工的表述中，不正确的是( )。


A.委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税

B.纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天

C.委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税

D.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税

答案：A
解析：
本题考查委托加工应税消费品的计税依据。

委托加工的应税消费品，按照“受托方”（而非委托方）的同类消费品的销售价格计征消费税，故A项说法错误。

纳税人委托加工应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，B项说法正确。

委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税，C项说法正确。

委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税，D项说法正确。

第3题：

根据消费税有关规定，下列说法正确的有（ ）。

A．委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

B．委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税

C．对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

D．委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

E．用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税


正确答案：AC
委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关报缴消费税税款，所以B错误。委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，由受托方按照销售自产产品缴纳消费税税款，所以D错误。纳税人用委托加工收回的11种应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳消费税税款，所以E错误。

第4题：

根据消费税的有关规定，下列关于从量定额计征消费税的应税消费品，其销售数量的确定，不正确的是（ ）。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C.委托加工应税消费品的，为委托加工的应税消费品数量
D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

答案：C
解析：
委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

第5题：

下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（　　）。

A.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款
B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税
C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务
D.委托加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

答案：A,C
解析：
选项B：对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税；选项D：委托加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

第6题：

对于委托加工应税消费品业务，正确的涉税处理为()。

A:委托方就加工收入计算缴纳消费税
B:受托方就加工收入计算缴纳消费税
C:委托方按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税
D:受托方按照委托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税

答案：C
解析：
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

第7题：

下列各项中，符合委托加工应税消费品应纳消费税规定的有（ ）。

A.受托方（除个人外）应在向委托方交货时代收代缴消费税税款
B.受托方未代收代缴消费税的，委托方收回的应税消费品未销售时不缴纳消费税
C.受托方代委托方购进材料加工应税消费品，不属于税法上的委托加工业务
D.委托（非个人）加工业务的消费税的计税依据是委托方销售同类应税消费品的平均价格

答案：A,C
解析：
选项B：对委托加工业务，受托方未代收代缴消费税的，委托方收回后不管是否已经销售均应补缴委托加工环节应纳的消费税；选项D：委托（非个人）加工业务的消费税的计税依据以受托方同类应税消费品的销售价格或组成计税价格确定。

第8题：

按现行消费税规定，下列关于消费税计税数量的说法中正确的是( )。

A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B．自产自用应税消费品，为应税消费品的移送使用数量

C．自产自用应税消费品的，不征税，不必核定计税数量

D．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

E．委托加工应税消费品的，为受托人加工的应税消费品数量


正确答案：ABD
解析：消费税计税数量为：销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量；进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税的数量。

第9题：

下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（　）。

A.加工业务消费税的纳税人是受托方
B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本
D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

答案：B
解析：
选项A，委加工业务消费税的纳税人是委托方，受托方是代收代缴义务人；委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。选项D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款。

第10题：

下列关于消费税的应纳税数量，说法正确的有()。

A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B、自产自用应税消费税的，为应税消费品的移送使用数量
C、委托加工应税消费品的，为纳税人委托加工的应税消费品数量
D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

答案：A,B,D
解析：
选项C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

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