甲企业为增值税一般纳税人,采用自营方式建造生产厂房,下列各项应计入厂房建造成本的有()。

题目
多选题
甲企业为增值税一般纳税人,采用自营方式建造生产厂房,下列各项应计入厂房建造成本的有()。
A

工程领用生产用的原材料应负担的增值税

B

工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用

C

工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失

D

工程因自然灾害造成的在建工程报废净损失

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第1题:

(2018年)某企业为增值税一般纳税人。2019年9月该企业为自行建造厂房购入工程物资一批,取得增值税专用发票上注明的价款为800 000元,增值税税额为104 000元,物资全部用于建造厂房工程项目,不考虑其他因素,该企业2019年9月领用工程物资应计入在建工程的成本为()元。

A.841600
B.800000
C.904000
D.862400

答案:B
解析:
会计分录为:
  借:工程物资              800 000
    应交税费——应交增值税(进项税额) 104 000
    贷:银行存款              904 000
  借:在建工程              800 000
    贷:工程物资              800 000

第2题:

(2013年)甲企业为增值税一般纳税人,采用自营方式建造生产厂房,下列各项应计入厂房建造成本的有(  )。

A.工程领用生产用的原材料应负担的增值税
B.工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用
C.工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失
D.工程达到预定可使用状态后,但尚未办理竣工决算前发生的借款费用
E.工程因自然灾害造成的在建工程报废净损失

答案:B,C,E
解析:
企业采用自营方式建造的厂房,工程领用生产用的原材料应负担的增值税不应计入厂房的建造成本,选项A错误;工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用,计入在建工程成本,选项B正确;工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失应计入所建工程项目的成本,选项C正确;工程达到预定可使用状态后,但尚未办理竣工决算前发生的借款费用,应计入当期损益(财务费用),不影响工程项目成本,选项D错误;因自然灾害造成的在建工程报废净损失,计入营业外支出,对应冲减在建工程,选项E正确。

第3题:

甲企业为增值税一般纳税人,采用自营方式建造生产厂房,下列各项应计入厂房建造成本的有( )。

A.工程领用生产用的原材料应负担的增值税

B.工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用

C.工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失

D.工程达到预定可使用状态后,但尚未办理竣工决算前发生的借款费用

E.工程因自然灾害造成的在建工程报废净损失


正确答案:ABC
企业采用自营方式建造的厂房,工程领用生产用的原材料应负担的增值税应计入厂房的建造成本,选项A正确;工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用,计入在建工程成本,选项B正确;工程建设期间发生的工程物资盘亏净损失应冲减所建工程项目的成本,选项C正确;工程达到预定可使用状态后,但尚未办理竣工决算前发生的借款费用以及因自然灾害造成的在建工程报废净损失,不影响工程项目成本,选项D和E错误。

第4题:

甲公司以出包方式建造厂房,建造过程中发生的下列支出中,应计入所建造固定资产成本的有(  )。

A.支付给第三方监理公司的监理费
B.建造期间试生产产品发生的成本
C.取得土地使用权支付的土地出让金
D.建造期间联合试车费用

答案:A,B,D
解析:
选项C,为取得土地使用权而支付的土地出让金应当确认为无形资产

第5题:

甲公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,下列各项应计入该生产线成本的是( )。

A.生产线已达到规定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用
B.生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税
C.生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
D.为建造生产线购买的工程物资发生的减值

答案:C
解析:
生产线已达到规定可使用状态,借款费用资本化期间已经结束,所发生借款费用应直接计入当期损益(财务费用),选项A 错误;生产线建设过程中领用原材料的进项税额可以抵扣,不计入生产线成本,选项B 错误;生产线达到可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用,计入在建工程,直接影响到了生产线的成本,选项C 正确;工程物资减值不会影响到生产线成本,选项D 错误。

第6题:

某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月建造厂房领用原材料一批,实际成本为20000元,计税价格为24000元,该项业务应计入在建工程成本的金额为(  )元。

A.20000
B.22600
C.24000
D.23120

答案:A
解析:
领用外购的原材料用于建造厂房,直接按账面成本结转即可,增值税不需要作特殊处理。

第7题:

某企业为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2019年8月份该企业因建造厂房领用外购库存原材料成本58000元,生产车间生产A产品领用外购原材料成本为47000元。则计入在建工程和生产成本的金额分别为( )元。

A.67860,47000
B.58000,47000
C.58000,54990
D.67860,54990

答案:B
解析:
营改增以后,厂房属于增值税应税项目,领用外购原材料的进项税额可以抵扣,无需转出,因此记入“在建工程”科目的金额即为领用原材料的成本58000元;生产车间领用原材料是用于生产A产品,原材料购入时的进项税额可以抵扣,无需转出,因此记入“生产成本”科目的金额为47000元。

第8题:

某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2019年6月建造厂房领用材料实际成本20000元,计税价格为24000元,该项业务应计入在建工程成本的金额为( )元。

A.20000
B.23200
C.24000
D.28000

答案:A
解析:
领用外购的原材料用于建造厂房,领用的原材料的进项税额可以抵扣,会计处理:
借:在建工程                  20000
 贷:原材料                   20000
借:应交税费—待抵扣进项税额 1280(20000×16%×40%)
 贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)    1280

第9题:

甲公司为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率为13%。采用自营方式建造一栋厂房,实际领用工程物资565万元(含税)。另外,领用本公司所生产的产品一批,账面价值为160万元,计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元,相关的增值税进项税额为13万元;发生的工程人员薪酬为149万元。假定该厂房已达到预定可使用状态,不考虑其他因素的影响。则甲公司建造该厂房的入账价值为(  )万元。

A.909
B.994
C.1011
D.1045

答案:A
解析:
自行建造的固定资产,其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成,包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等,甲公司该厂房的入账价值=565/(1+13%)+160+100+149=909(万元)。

第10题:

(2018年)甲企业购入一项土地使用权并用于开发建造一栋自用厂房,该土地使用权的成本应当计入厂房的建造成本。( )


答案:错
解析:
企业取得的土地使用权,通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本,而仍作为无形资产进行核算。

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