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甲公司20×1年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50

题目
单选题
甲公司20×1年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时税前扣除；（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备70万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司上述交易或事项的处理，表述正确的是（）。
A

预计负债产生应纳税暂时性差异

B

投资性房地产产生可抵扣暂时性差异

C

可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异

D

甲公司20×1年度递延所得税费用是－55万元

参考答案和解析
正确答案： B
解析：
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第1题：

下列各项中,在会计上应当反映为其他综合收益的是()。

A:持有至到期投资公允价值上升

B:交易性金融资产公允价值上升

C:可供出售金融资产公允价值上升

D:公允价值模式计量的投资性房地产公允价值上升


参考答案：B

第2题：

下列关于甲房地产公司的会计、处理中，正确的是( )。

A．投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为-50万元

B．投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为50万元

C．因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50万元

D．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积


正确答案：A
解析：选项A，投资性房地产对甲公司2010年度损益的影响额=其他业务收入150-其他业务成本100(2000÷20)-资产减值损失100=-50(万元)。
  选项C、D，投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，账面价值与公允价值的差额应计入留存收益。

第3题：

下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有( )。

A．投资性房地产按照成本进行初始计量

B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目

C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销

D．以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益


正确答案：ABD
解析：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

第4题：

下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，错误的是（）。
Ⅰ．以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益
Ⅱ．以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益
Ⅲ．以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益
Ⅳ．以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益

A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

答案：D
解析：
Ⅰ、Ⅱ两项，采用成本本模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产，应当将该房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值；Ⅳ项，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。

第5题：

下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日投资性房地产的账面价值计量
B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益
C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于存货账面价值的差额确认为其他综合收益
D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益

答案：A,C
解析：
采用成本模式后续计量的投资性房地产转为固定资产，应将该房地产转换前的账面价值作为转换后固定资产的入账价值，而不考虑转换日的公允价值，不产生差额，选项B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益），无须区分该差额是借方或贷方，选项D错误。

第6题：

下列有关投资性房地产的会计处理中，说法正确的有( )。

A．公允价值模式计量的投资性房地产，应以其资产负债表日的公允价值调整其账面价值

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式，应当作为会计政策变更

C．企业出售投资性房地产的损益应计入当期营业外收支

D．固定资产转换为以公允价值计量的投资性房地产，应当采用追溯调整法处理

E．处置投资性房地产时，原转换日计入公允价值变动损益或资本公积的金额均应转入其他业务收入


正确答案：AE
解析：选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产不允许再转为成本模式计量；选项C应计入其他业务收支；选项D不需要追溯调整。

第7题：

下列事项影响当期损益的是（ ）。
Ⅰ.自用房地产转为公允价值模式的投资性房地产，转换时公允价值大于账面价值
Ⅱ.作为存货的房地产转为公允价值模式的投资性房地产，转换时公允价值小于账面价值
Ⅲ.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值低于账面价值
Ⅳ.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值高于账面价值

A：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
B：Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
C：Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D：Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
E：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

答案：D
解析：
Ⅰ项，自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，若公允价值大于账面价值，差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值，差额计入公允价值变动损益。Ⅱ项，公允价值模式计量的投资|生房地产转换为自用房地产，不管账面价值与公允价值谁大，均影响当期损益。Ⅲ、Ⅳ两项，投资性房地产采用公允价值模式计量的，公允价值高于其账面余额的差额，会计处理为：借记“投资性房地产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

第8题：

以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有( )。

A．投资性房地产按照成本进行初始计量

B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本

C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销

D．自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益


正确答案：ABC
解析：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

第9题：

下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（　　）。

A.以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益
B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益
C.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益
D.存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益

答案：D
解析：
采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转为非投资性房地产，应当将该房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值，选项 A和 B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益），选项 C错误。

第10题：

（2018年）2×17年1月1日，甲公司发生的事项如下：（1）因业务模式改变，将某项债券投资由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）因不再出租，将某块土地由以公允价值进行后续计量的投资性房地产转换为以成本计量的无形资产；（3）执行新的收入准则，收入确认时点的判断标准由以风险报酬转移变更为以控制权转移；（4）因增资甲公司对乙公司股权投资的后续计量由以公允价值计量且其变动计入当期损益改为按权益法核算。下列各项中，甲公司应当作为会计政策变更进行会计处理的是（　　）。

A.收入确认时点的判断标准由以风险报酬转移变更为以控制权转移
B.对乙公司股权投资的后续计量由以公允价值计量且其变动计入当期损益改为按权益法核算
C.债券投资由以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.以公允价值进行后续计量的投资性房地产转换为以成本计量的无形资产

答案：A
解析：
选项B，若因达到重大影响改为权益法核算，则不属于相同交易或事项，若未达到重大影响改为权益法核算，则不符合准则规定，因此选项B不属于会计政策变更；选项C和D为本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，均不属于会计政策变更。

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