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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年甲公司为建造办公楼领用外购工程物资成本585万元（含增值税

题目
单选题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年甲公司为建造办公楼领用外购工程物资成本585万元（含增值税），另外领用本公司产成品一批，成本为200万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为300万元；同时发生的在建工程人员职工薪酬为350万元，支付为使该办公楼达到预定可使用状态发生的临时设施费、公证费50万元。2012年4月，该办公楼达到预定可使用状态，甲公司预计该办公楼使用年限为20年，按照直线法计提折旧，预计净残值为36万元。则2012年甲公司对其应计提的折旧额为（）。
A

43.34万元

B

41.67万元

C

40万元

D

38.34万元

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第1题：

丁股份有限公司(以下简称丁公司)注册地在北京市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。不考虑除增值税、营业税以外的其他税费。丁公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。丁公司有关房地产的相关业务资料如下：

(1)2008年1月，丁公司自行建造办公大楼。在建设期间，丁公司购进一批工程物资，价款为 1 800万元，增值税为306万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。丁公司为建造该项工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本280万元，计税价格30


正确答案：(1)①借：工程物资 2 106 贷：银行存款 2 106 ②借：在建工程 2 106 贷：工程物资 2 106 ③借：在建工程 594 贷：库存商品 280 应交税费—应交增值税(销项税 额) 51(300×17%) 应付职工薪酬 263 ④借：固定资产 2 700 贷：在建工程 2 700 (2)2007年年末累计折旧的金额 =2 700+30×(3+12)÷12=112.5(万元) (3)借：投资性房地产—成本 2 700 累计折旧 112.5 贷：固定资产 2 700 资本公积—其他资本公积 112.5 (4)借：投资性房地产—公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 300 (5)借：银行存款 340 贷：其他业务收入 340 借：营业税金及附加 17 贷：应交税费—应交营业税 17 (6)借：银行存款 3 300 贷：其他业务收入 3 300 借：营业税金及附加 165 贷：应交税费—应交营业税 165 借：其他业务成本 2 900 贷：投资性房地产—成本 2 700 —公允价值变动 200 借：公允价值变动损益 200 贷：其他业务 200 借：资本公积—其他资本公积 112.5 贷：其他业务收入 112.5
(1)①借：工程物资 2 106 贷：银行存款 2 106 ②借：在建工程 2 106 贷：工程物资 2 106 ③借：在建工程 594 贷：库存商品 280 应交税费—应交增值税(销项税 额) 51(300×17%) 应付职工薪酬 263 ④借：固定资产 2 700 贷：在建工程 2 700 (2)2007年年末累计折旧的金额 =2 700+30×(3+12)÷12=112.5(万元) (3)借：投资性房地产—成本 2 700 累计折旧 112.5 贷：固定资产 2 700 资本公积—其他资本公积 112.5 (4)借：投资性房地产—公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 300 (5)借：银行存款 340 贷：其他业务收入 340 借：营业税金及附加 17 贷：应交税费—应交营业税 17 (6)借：银行存款 3 300 贷：其他业务收入 3 300 借：营业税金及附加 165 贷：应交税费—应交营业税 165 借：其他业务成本 2 900 贷：投资性房地产—成本 2 700 —公允价值变动 200 借：公允价值变动损益 200 贷：其他业务 200 借：资本公积—其他资本公积 112.5 贷：其他业务收入 112.5

第2题：

甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17%，乙公司征收率为6%，则其应纳增值税为5359.79元。（ ）


正确答案：×
解析:应为36886/1.06×0.06=2088元。

第3题：

A公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一条生产线,实际领用工程物资351万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值为360万元,该产品适用的增值税税率为17%,计税价格为390万元;发生的在建工程人员应付职工薪酬为222.3万元,假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为()万元。

A、999.6

B、972.3

C、933.3

D、1029.6


参考答案：A

第4题：

甲公司为增值税一般纳税人企业，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元（包含增值税）。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元；领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该库房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司库房入账价值为（　）万元。

A.695.2
B.620.2
C.666.4
D.705.2

答案：B
解析：
固定资产入账价值＝226/（1＋13%）＋180＋100＋120＋20.2＝620.2（万元）
　　借：工程物资 　　200
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 26
　　　　贷：银行存款 　　 226
　　借：在建工程 　　 620.2
　　　　贷：工程物资 　　200
　　　　　　原材料 100
　　　　　　库存商品 　　　180
　　　　　　应付职工薪酬 140.2

第5题：

甲公司为增值税一般纳税人，2009年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17％，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为：

A、588.2万元
B、666.4万元
C、622.2万元
D、582.8万元

答案：A
解析：
固定资产的入账价值＝200＋240＋130＋18.2＝588.2（万元）。

第6题：

甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造厂房，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该厂房已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该厂房的入账价值为( )万元。

A．666.4

B．648.2

C．622.2

D．686.4


正确答案：A
解析：厂房的入账价值=234+(240+260×17%)+130+18.2=666.4(万元)。

第7题：

W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资250万元（含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，未计提存货跌价准备，该产品适用的增值税税率为17%， 当期市场价格为200万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为（ ）万元。

A．620

B．851.8

C．643.8

D．751


正确答案：C
工程领用外购产品，产品进项税额不能抵扣，应该记入工程成本，厂房的入账价值 =250+140+140×17%+190+40=643.8（万元）。   
【该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核】   

第8题：

甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元。

A．622.2

B．648.2

C．666.4

D．686.4


正确答案：C
解析：该生产线的入账价值=234+240十260×17%十130+18.2=666．4万元。

第9题：

甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为13%。采用自营方式建造一栋厂房，实际领用工程物资565万元（含税）。另外，领用本公司所生产的产品一批，账面价值为160万元，计税价格为200万元；领用生产用原材料的实际成本为100万元，相关的增值税进项税额为13万元；发生的工程人员薪酬为149万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑其他因素的影响。则甲公司建造该厂房的入账价值为（　　）万元。

A.909
B.994
C.1011
D.1045

答案：A
解析：
自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、缴纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等，甲公司该厂房的入账价值=565/（1+13%）+160+100+149=909（万元）。

第10题：

甲快递公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人。2019年9月，甲公司购进小货车，取得的增值税专用发票已通过认证，发票上注明价款111万元、税额14.43万元；开具普通发票收取派送收入823.62万元（含增值税，适用税率6%）、陆路运输收入116.6万元（含增值税，适用税率9%）。甲公司当月上述业务应缴纳的增值税税额为（　）万元。

A.80.41
B.41.82
C.69.41
D.74.41

答案：B
解析：
本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。提供收派服务，属于“现代服务——物流辅助服务”，适用的增值税税率是6%；提供陆路运输服务，属于交通运输服务，适用的增值税税率是9%；甲公司应缴纳增值税＝823.62÷（1＋6%）×6%＋116.6÷（1＋9%）×9%－14.43＝41.82（万元）。

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