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以下哪项不属于银行存款函证内容？（）

题目
单选题
以下哪项不属于银行存款函证内容？（）
A

客户的银行贷款余额

B

客户的或有负债

C

客户的银行存款余额

D

客户的存款币种

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第1题：

ABC会计师事务所接受A公司委托审计其2012年度财务报表，甲注册会计师任项目合伙人。在对银行存款和应收账款实施函证之前，助理人员向甲注册会计师提出了以下观点：（1）二者函证的直接目的相同，都是为证实A公司资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性。（2）由于助理人员认为银行一般情况下会公正处理该询证函，因此在对银行存款函证时，可以让银行将其询证函寄回A公司，再由A公司相关人员转交给ABC会计师事务所，而为了控制A公司与其债务人之间串通舞弊，在对应收账款函证时，令被询证方直接将询证函寄至ABC会计师事务所。（3）在确定函证范围时，对银行存款，要选择存款金额重大的银行存款寄发询证函，而对于应收账款，要对所有的债务人进行函证。（4）在确定函证方式时，函证银行存款采用积极式询证函；函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。（5）在确定函证内容时，对银行存款进行函证的同时，并不涉及对借款的函证；对应收账款函证时，以A公司账簿记录中的应收账款金额为准实施函证，并提醒债务人抓紧时间结算账款。要求：请代甲注册会计师判断该助理人员的观点是否正确，若不正确，请简要说明理由。


正确答案：
【答案】
（1）该观点正确。
（2）该观点不正确。函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。
（3）该观点不正确。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由；函证应收账款时，注册会计师不需要对A公司所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长、金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。
（4）该观点正确。
（5）该观点不正确。银行存款询证函不仅询证被审计单位在银行的存款，还要函证借款，询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取；应收账款询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，不能用于催款结算。

第2题：

简述银行存款函证与应收账款函证的异同点?


正确答案：

第3题：

下列()不属于银行存款函证的内容。

A.客户的银行借款的余额

B.本期银行存款增减净额

C.客户的已贴现尚未到期的商业票据

D.客户欠银行的承兑汇款


参考答案：B

第4题：

下列不属于银行存款函证涉及到的内容是（　）。

A、客户的银行贷款余额
B、本期银行存款增减净额
C、银行存款余额为零的账户
D、被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保

答案：B
解析：
银行函证的主要是银行存款的余额，无法函证增减净额。

第5题：

以下有关银行函证回函与银行存款余额调节表的比较中，正确的有（　　）。

A.银行函证回函比银行存款余额调节表的可靠性更高
B.对银行存款存在认定来说，银行存款余额调节表的相关性更低
C.注册会计师从银行函证回函中获得信息更为全面
D.在证实银行存款的实际金额时，银行函证回函的相关性更低

答案：A,B,C,D
解析：
A：银行函证回函是注册会计师直接从银行获得的证据，而银行存款余额调节表是从被审计单位获得的；B：银行存款存在银行，银行出具的证据比被审计单位出具的证据更具有说服力；C：银行存款函证回函可以提供抵押、贴现、担保、利息、利率等多方面信息，银行存款余额调节表主要提供与银行存款相关的信息；D：银行存款余额调节表综合考虑了银行与被审计单位两方面的信息，银行函证回函只是银行的“一面之词”。

第6题：

对于银行存款的函证，以下表述错误的有( )。

A．通过银行存款函证，注册会计师不仅可以了解资产的存在，也可以了解欠银行的债务

B．银行存款函证应当向在本年存过款的所有银行发函，企业存款已结清的银行除外

C．银行询证函上应当由被审计单位签章

D．如果银行询证函回函结果表明没有审计差异，可以认定全部银行存款整体是正确的


正确答案：B
解析：银行存款函证应当向在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款已结清的银行。

第7题：

注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ ）。

A.以被审计单位的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对被审计单位所有银行存款账户实施函证程序
C.银行询证函为了便于进行统计，应进行相应的编号
D.某账户在2016年6月注销，也应该进行函证

答案：A,C,D
解析：
余额为零的银行存款账户出应当进行函证，所以选项B错误。

第8题：

F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ ）。

A、以A公司的名义寄发银行询证函

B、除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序

C、由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收

D、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的


正确答案：AC

第9题：

注册会计师在执行银行存款函证时要判断银行存款函证的内容，以下属于银行存款函证内容的有（　）。

A.各银行存款账户的余额
B.银行贷款余额
C.银行贷款担保或抵押情况
D.由银行托收的商业汇票

答案：A,B,C,D
解析：
参考审计业务银行询证函的参考格式，以上四项均属于函证的内容。

第10题：

常见函证包括（　）。

A、银行存款函证
B、往来款函证
C、外埠存货函证
D、审计函证
E、函证准则

答案：A,B,C
解析：
函证是评估专业人员在无法亲自调查的情况下采用的替代措施，即通过向相关方发函询证，然后根据回函情况以及回函信息对资产的数量、金额、品质等进行合理判断。常见函证包括：银行存款函证、往来款函证、外埠存货函证等。函证必须由评估人员独立发放和回收。

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