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在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（）。

题目
单选题
在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（）。
A

如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通

B

如果被审计单位员工存在舞弊，应当先与董事会沟通

C

在与被审计单位治理层沟通前，可先与被审计单位内部审计人员沟通

D

在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通

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第1题：

下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是( )。

A、注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

B、对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

C、如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程

D、如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录


答案：D
解析：选项D错误。如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解。

第2题：

在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有（　）。

A.注册会计师在承接业务时就应当与治理层沟通
B.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论
C.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

答案：A,D
解析：
选项B，管理层的胜任能力或诚信问题与管理层讨论是不适当的；选项C，如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。

第3题：

在确定沟通的对象时,下列说法中,错误的是()。

A、如果注册会计师与治理层的下设组织或个人沟通，应当确定是否还需要与治理层整体进行沟通

B、如果注册会计师就准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

C、对审计过程中发现的内部控制缺陷，注册会计师仅应与审计委员会沟通

D、在没有正式界定治理结构的被审计单位，从适用的法律法规或其他业务环境中可能难以明确识别出适当的沟通人员，在这种情冴下，注册会计师可能需要与委托方讨论或约定应当与哪些相关人员沟通


答案：C

第4题：

针对注册会计师与治理层沟通的事项，下列说法中，正确的是（ ）。

A.沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施
B.应当与治理层沟通具体审计程序的性质和时间安排
C.即使治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师也应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
D.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

答案：D
解析：
选项A错误，注册会计师可能与治理层沟通注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险及重大错报风险评估水平较高的领域；
选项B错误，沟通具体审计程序的性质和时间安排，可能因这些程序易于被预见而降低其有效性；
选项C错误，如果被审计单位治理层的全部成员参与管理被审计单位，注册会计师无需再次将审计工作中发现的与关联方相关的重大事项与治理层重复沟通。

第5题：

下列有关与治理层沟通过程的相关说法中，正确的有（　）。

A.在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通
B.审计过程中的及时沟通有助于注册会计师与治理层进行充分的双向对话
C.对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
D.如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通“就审计项目组成员.会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明”

答案：A,B
解析：
选项C，对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项，故不正确；选项D本身的说法没有问题，但是属于与治理层沟通“事项”的内容，不符合题干要求，故不正确。

第6题：

(五)阅读下列材料；回答 34～37 题：

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第 34 题 在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有（ ）。

A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能

包括集团治理层

C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通


正确答案：AB
教材P528

第7题：

下列有关关键审计事项的表述中，错误的有（　　）。

A.如果确定不存在需要在审计报告中沟通关键审计事项，则无需与被审计单位治理层沟通
B.注册会计师应当从与治理层沟通过的事项，确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，从而构成关键审计事项
C.关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见
D.如果被审计单位运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中“关键审计事项”部分予以反映

答案：A,B,D
解析：
选项A错误，注册会计师根据被审计单位和审计业务的具体事实和情况，确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项时应当与治理层沟通。选项B错误，注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中确定执行审计工作时重点关注过的事项，再从“执行审计工作时重点关注过的事项”中确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，从而构成关键审计事项。选项C正确，关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项；关键审计事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，注册会计师不对关键审计事项单独发表意见。选项D错误，如果被审计单位运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师应当在审计报告中“与持续经营相关的重大不确定性”部分予以反映。

第8题：

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有( )。

A．如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

B．如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层

C．在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

D．在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通


正确答案：AB
解析：本题考查的是与治理层或管理层沟通事项的判断。选项A和B的做法正确；选项C的做法不正确，注册会计师在与甲公司治理层沟通前可以先与内部审计人员讨论；选项D的做法不正确，当注册会计师与治理层沟通事项涉及管理层的胜任能力和诚信问题时不能先与甲公司管理层沟通。

第9题：

下列关于注册会计师与治理层沟通的对象的说法中，不正确的是（　　）。

A.不同的被审计单位，适当的沟通对象可能不同
B.在确定与哪些适当人员沟通特定事项时，注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时获取的有关治理结构和治理过程的信息
C.被审计单位应当指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通
D.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录

答案：C
解析：
通常，被审计单位也会指定其治理结构中相对固定的人员或组织（如审计委员会）负责与注册会计师进行沟通。如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。选项C不正确。

第10题：

在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（　　）。

A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通
B.如果甲公司员工存在舞弊，应当先与董事会沟通
C.在与甲公司治理层沟通前，可先与甲公司内部审计人员沟通
D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

答案：C
解析：
选项A错误，在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通。选项B错误，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体（与董事会或股东会或股东大会）进行沟通。注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，因此选项D的说法太绝对了。

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