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下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形有（　）。

题目
多选题
下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形有（　）。
A

在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则）

B

在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

C

每次进行财务报表审计均需要执行控制测试

D

仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分.适当的审计证据

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第1题：

单选题
在本期审计业务开始时，注册会计师应当开展的初步业务活动是（　　）。
A

就审计范围与甲公司管理层沟通

B

获取甲公司管理层声明书

C

就审计责任与甲公司治理层沟通

D

评价项目组成员的独立性


正确答案： B
解析：
注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；②评价遵守相关职业道德要求的情况；③就审计业务约定条款达成一致意见。保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力。

第2题：

单选题
中国第一家会计师事务所是（　）
A

潘序伦会计师事务所

B

正则会计师事务所

C

立信会计师事务所

D

安永会计师事务所


正确答案： C
解析： 【答案解析】：谢霖先生创办的中国第一家会计师事务所——正则会计师事务所获准成立。

第3题：

单选题
某会计师事务所在宣传媒介中夸大自己所拥有的资质和获得的经验，贬低其他事务所的工作，这种行为违反了职业道德中的（）原则。
A

诚信

B

客观和公正

C

专业胜任能力和应有的关注

D

良好的职业行为


正确答案： A
解析： 职业道德基本原则要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为，不得有下列行为：
1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；
2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。

第4题：

多选题
下列关于注册会计师与治理层沟通的事项，说法正确的有（　　）。
A

注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通

B

注册会计师在与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

C

注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

D

注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通


正确答案： A,C
解析：
B项，与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

第5题：

单选题
注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项，下列各项中，不属于相关事项的是（）。
A

按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质.时间安排和范围

B

实施审计程序的结果和获取的审计证据

C

审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断

D

审计收费金额以及收费标准


正确答案： D
解析：

第6题：

多选题
当集团层面控制未得到合理设计或有效运行时，集团项目组可能采取的措施有（）。
A

选取更多数量的组成部分，对其财务信息实施审计

B

选取更多数量的组成部分作为重要组成部分

C

选取部分非重要组成部分，对其财务信息实施审阅

D

对非重要组成部分，在集团层次执行更精确的分析程序


正确答案： A,D
解析： 当集团层面控制未得到合理设计或有效运行时，组成部分的重大错报未被防止、发现并纠正的风险将提高。集团项目组可能需要判断初步确定的各个组成部分拟实施的工作是否需要修改，例如：(1)选取更多数量的组成部分作为重要组成部分；(2)选取更多数量的重要组成部分，对其财务信息实施审计；(3)对一个或多个账户余额、某类交易或披露事项实施追加的审计程序；(4)选取部分非重要组成部分，对其财务信息实施审阅；(5)对非重要组成部分，在集团层次执行更精确的分析程序。

第7题：

单选题
会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以做出的事务性的变动不包括（）。
A

删除或废弃部分审计工作底稿

B

对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C

对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D

记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据


正确答案： B
解析： 选项A错误，删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。

第8题：

单选题
组成部分注册会计师为集团审计而出具审计报告的日期是2014年2月15日。集团项目组出具的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分与注册会计师集团审计工作底稿保存期间的说法中，正确的是（）。
A

应当自2014年1月1日起至少保存十年

B

应肖自2014年2月15日起至少保存十年

C

应当自2014年3月5日起至少保存十年

D

应当自2014年4月16日起至少保存十年


正确答案： C
解析： 集团项目组针对集团财务报表出具审计报告的日期为2014年3月5日，其中包括对组成部分注册会计师审计工作结果的利用，因此应当一并自2014年3月5日起至少保存10年。

第9题：

问答题
注册会计师在对昌盛公司2012年度财务报表进行审计时，通过分析程序对昌盛公司固定资产进行审计，发现本年度固定资产比上年度有显著增长。昌盛公司账簿记录本年新增固定资产为：　　（1）根据经营需要，融资租入大型设备一台；　　（2）自建办公楼完工转入固定资产。　　根据上述情况请回答　　（1）根据昌盛公司的情况，注册会计师应将哪些方面作为审计重点领域?　　（2）对昌盛公司固定资产进行审计时的分析程序是否为必需的?为什么?　　（3）为证实融资租入固定资产的真实性，注册会计师应实施哪些审计程序?　　（4）为证实自建办公楼的所有权，注册会计师应实施哪些审计程序?　　（5）为检查是否存在未作账务处理的固定资产减少业务，注册会计师应实施哪些审计程序?

正确答案：
(1)注册会计师应将下列两方面作为审计重点领域:
①本年新增固定资产是否存在、是否为被审计单位拥有、计价是否正确;
②本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。
(2)对昌盛公司固定资产进行审计时的分析程序不是必需的,在审计实施阶段,注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序,以收集与账户余额和各类交易相关的各类特殊认定的证据,在实施阶段是“任意选择”的,既可使用,也可不用。分析程序在风险评估阶段、总体复核阶段的使用则是必需的。
(3)①复核融资租赁协议,确定是否符合融资租赁条件;
②向提供融资租赁设备的租赁公司函证;
③对融资租赁资产实施监盘程序。
(4)①审阅昌盛公司与建筑公司的建造合同;
②获取办公楼的产权证明;
③获取办公楼的保险单据;
④获取办公楼的财产税单。
(5)①结合固定资产清理科目,抽查固定资产账面转销额是否正确;
②检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准,会计处理是否正确;
③检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确;
④检查投资转出固定资产的会计处理是否正确;
⑤检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确;
⑥检查转出的投资性房地产账面价值及会计处理是否正确;
⑦检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。
解析： 暂无解析

第10题：

多选题
注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括（）。
A

对被审计单位及其环境的了解

B

审计目标

C

财务报表各项目的性质及其相互关系

D

财务报表项目的金额及其波动幅度


正确答案： A,D
解析： 注册会计师在确定计划的重要性水平时，除了需要考虑上述四个选项外，同时，还应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平。

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