对于重要货币资金支付由总经理授权审批
明确货币资金的审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施
明确规定不能由一人保管支付款项所需的全部印章,财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录
第1题:
根据材料,回答 34~37 题:
A注册会计师负责审计甲公司2×10年度财务报表。在了解内部控制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
第 34 题 下列有关内部控制的说法中正确的有( )。
A.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序
B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非甲公司所有的内部控制
C.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守
D.设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层,其他人员无需对内部控制负有责任
第2题:
A注册会计师决定首先评价甲公司企业层面的内部控制,评价企业层面内都控制的主要目的在于( )。 A.对甲公司企业层面内部控制发表适当的审计意见 B.确定对甲公司各项具体内部控制的适当测试范围 C.向甲公司管理层提出内部控制改进建议 D.识别甲公司财务报表中存在的重大错报风险
第3题:
ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(上市公司,以下简称甲公司)的委托,对公司2010年12月31日财务报告内部控制进行审计,指派合伙人A作为该项目合伙人,部门经理B注册会计师作为项目经理。2011年1月20日,项目组已按照审计计划完成了审计程序,认为公司财务报告内部控制在所有重大方面不存在重大缺陷,也没有注意到甲公司非财务报告内部控制的重大缺陷,决定出具标准无保留意见的内部控制审计报告,并草拟报告如下:
内部控制审计报告
甲股份有限公司董事会:
按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求,我们审计了甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2010年内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定,建立健全和有效实施内部控制,并评价其有效性是企业管理层的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上,对(财务报告)内部控制的有效性发表审计意见。
三、财务报告内部控制审计意见
我们认为,甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定保持了有效的内部控制。
ABC会计师事务所 中国注册会计师:A(签名并盖章)
(盖章) 中国注册会计师:B(签名并盖章)
中国?北京市 2011年1月20日
要求:请指出上述内部控制审计报告中存在的问题,并进行改正。
【正确答案】:(1)报告的收件人不应是董事会(0.5分)。收件人应改为:甲股份有限公司全体股东。(0.5分)
(2)引言段中未指明所审内部控制为财务报告内部控制以及截止日期(0.5分)。应改为:我们审计了甲股份有限公司(以下简称甲公司) 2010年12月31日的财务报告内部控制的有效性。(0.5分)
(3)“企业对内部控制的责任段”中所指对内部控制承担责任的责任人不正确(0.5分)。应改为:是企业董事会的责任。(0.5分)
(4)注册会计师责任段描述不完整(0.5分)。应补充:并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。(0.5分)
(5)缺失了内部控制固有局限性的说明段(0.5分)。应补充:
三、内部控制的固有局限性
内部控制具有固有局限性,存在不能防止和发现错报的可能性。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。(0.5分)
(6)财务报告内部控制审计意见段描述不正确(0.5分)。应改为:甲公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制(0.5分)。
第4题:
第5题:
第6题:
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在了解内部控制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例,回答1~4题 A注册会计师在确定对甲公司内部控制了解的深度时,不应当考虑的内容是( )。 A.评价内部控制的设计 B.确定内部控制是否得到执行 C.测试内部控制是否得到一贯执行 D.了解内部控制的程度
第7题:
第8题:
(二)A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计,在了解内部控制时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断.
6.在了解甲公司内部控制时,A注册会计师最应当关注的是( )。
A.内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率
B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C.内部控制是否明确区分控制要素
D.内部控制是否没有因串通而失效
第9题:
第10题: