单选题丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师应当考虑（）。A 主要采取实质性程序B 解除业务约定C 根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告D 在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任

题目

单选题

丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师应当考虑（）。

主要采取实质性程序

解除业务约定

根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任

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相似问题和答案

第1题：

如果w公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取允分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑( )。

A．主要采取实质性程序

B．拒绝接受委托或解除业务约定

C．根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

D．在审计业务约定书中载明注册会计师和业土各自的责任

正确答案：B

第2题：

如果W公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑( )。

A．主要采取实质性程序

B．拒绝接受委托或解除业务约定

C．根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

D．在审计业务约定书中载明注册会计师和业主各自的责任

正确答案：B

第3题：

C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是( )。

A．建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责

B．内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C．在决策时人为判断可能出现错误

D．对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

正确答案：C
解析：内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；②可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。此外，如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。选项C，是固有局限性的一个方面。

第4题：

A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，下列情形中，最有可能导致A注册会计师不能执行财务报表审计的是（　　）。

A.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上
D.A注册会计师对甲公司管理层的诚信存在严重疑虑

答案：D

解析：

选项AB说明甲公司内部控制存在缺陷；选项C管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师可以少利用甚至不利用控制测试的结果，通过多做实质性程序来实施审计；选项D的情况可能解除业务约定，从而不能执行财务报表审计。

第5题：

共用题干
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有()。
A:询问甲公司管理层和内部其他人员
B:实地查看甲公司生产经营场所和设备
C:检查文件、记录和内部控制手册
D:重新执行内部控制

答案：A,B,C

解析：

本题考查的是“风险评估程序”知识点，风险评估程序中使用的分析程序不能用于控制测试，所以选项D不正确，风险评估程序和控制测试中的大部分程序都是相同的，都可以使用询问、观察、检查、穿行测试，但是也有不同之处，那就是控制测试中重新执行不能用于风险评估程序。风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。
本题考查的是“识别和评估重大错报风险”知识点，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。
本题考查的是“重大错报风险”知识点，在审计过程中虽然实质性程序是必须实施的，但由于被审计单位的性质不同，对于有些情况，通过实质性程序无法应对存在的重大错报风险，此时就需要考虑内部控制。选项D会计政策的变更与重大错报风险的应对没有太大的关联，。可以排除。如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变化可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。

第6题：

（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

5.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（）。

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责

B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益

C.在决策时人为判断可能出现错误中%￥

D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

正确答案：C
答案解析：内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。参考教材P179页五、内部控制的局限性。

第7题：

根据材料回答 1～4 题。

A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。在审计过程中，A注册会计师涉及到对重大错报风险的评估及进一步审计程序的相关问题，请代为做出正确的专业判断。

第 1 题如果甲公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师应当考虑（）。

A．主要采取实质性程序

B．解除业务约定

C．根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

D．在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任

正确答案：B
如果被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，说明被审计单位管理层在财务报表中做出虚假陈述的风险高到无法进行审计的程度，注册会计师采取任何措施，均不能使风险降低至可接受水平，财务报表不具有可审计性。因此，应考虑解除业务约定。

第8题：

下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是( )。

A．丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素

B．丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C．丙公司管理层凌驾于内部控制之上

D．C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑

正确答案：D
解析：如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：①被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；②对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。选项D是其中的一种。

第9题：

共用题干
C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是()。
A:丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素
B:丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
C:丙公司管理层凌驾于内部控制之上
D:C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑

答案：D

解析：

本题考查的知识点是“内部控制的固有局限”，内部控制的固有局限性主要包括：①在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。②可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。所以选项C正确。
本题考查的知识点是“不相容职务相互分离”，在选项A中，审批和执行属于不相容职务；选项B中，现金的保管和现金日记账的登记，属于相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项C中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项D中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一个人担任。所以选项B正确。
本题考查的知识点是“内部控制环境”，设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。会计信息系统不属于控制环境范畴，选项C正确。
本题考查的知识点是“内部控制”，本题要求考生选择的是最佳的答案，并不是涉及的答案。针对选项C，注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序；而对于选项D，对于被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，就非常有可能不承接这个业务或者是解除该业务了。所以选项D正确。
本题考查的知识点是“注册会计师实施内部控制测试程序”，审计业务并不是对内部控制审核业务，注册会计师的审计目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷，对于内部控制的了解和评价是为了审计业务而进行的，所以在审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。所以选项A为正确答案。

第10题：

共用题干
C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是()。
A:内部控制的人工成分
B:内部控制的自动化成分
C:丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
D:会计信息系统

答案：C

解析：

丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致

题目

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