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A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。注册会计师接受委托前，甲公司已经完成2019年度的存货盘点工作，对于201

题目
单选题
A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。注册会计师接受委托前，甲公司已经完成2019年度的存货盘点工作，对于2019年存货监盘程序的实施，注册会计师不应采取的做法是（　　）。
A

在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易

B

在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

C

由于存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当抽盘

D

由于存货内部控制存在最大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

参考答案和解析
正确答案： C
解析：
D项，如果内部控制存在重大缺陷，注册会计师需要从实质性程序中获取更多的相关审计证据，注册会计师不能因为存货内部控制存在重大缺陷而不再实施必要的实质性程序，直接确认为审计范围受到限制。
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相似问题和答案

第1题：

ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时，在准备与前任注册会计师进行沟通时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是（ ）。 A．曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师 B．已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师 C．接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师 D．已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师


正确答案：A
界定是否为前任注册会计师的关键是是否接受被审计单位的委托执行财务报表审计业务，不论其是否已经完成审计工作或者是否已经出具审计报告，因此A是恰当的。

第2题：

甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：
（1）甲公司的存货存在特别风险。因针对特别风险的控制有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，故A注册会计师拟直接在本期审计中实施控制测试。
（2）对于已经灌装完毕并装箱的饮料，A注册会计师按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。
（3）针对甲公司委托第三方保管的存货，A注册会计师决定向第三方函证存货的数量和状况。A注册会计师在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司提供的合同中的对应信息进行了核对，结果满意。
（4）在存货监盘结束前，A注册会计师取得了所有已填用盘点表单的号码记录，并与存货盘点的汇总记录进行核对。
（5）在对甲公司存货实施抽盘程序时发现差异，A注册会计师就此查明了原因，甲公司管理层及时进行了更正。A注册会计师认为存货盘点结果满意，未实施其他的审计程序。
<1>、要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


答案：
解析：
（1）不恰当。（0.5分）应当先对内部控制进行了解，拟信赖针对特别风险的控制时，才执行控制测试。（0.7分）
（2）恰当。（1.2分）
（3）恰当。（1.2分）
（4）不恰当。（0.5分）注册会计师不仅应获取已填用盘点表单，还应取得作废及未使用盘点表单的号码记录，确定是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回。（0.7分）
（5）不恰当。（0.5分）实施抽盘程序发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误／注册会计师还应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。（0.7分）

第3题：

ABC会计师事务所接受G公司董事会的委托，对G公司2009年度的财务报表进行审计，庚注册会计师作为项目负责人，在复核助理人员的审计工作底稿时，发现下列问题，请代为作出正确的专业判断。

在对存货实施监盘程序时，注册会计师不应当( )。

A．实际参与G公司存货的盘点

B．撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿

C．对G公司存货的盘点进行现场监督

D．对G公司已经盘点的存货进行检查


正确答案：A
解析：实施存货监盘程序时，注册会计师应做的是实地观察与检查，而非参与被审计单位的盘点，因为盘点是被审计单位的责任。

第4题：

单选题
A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。注册会计师接受委托前，甲公司已经完成2012年度的存货盘点工作，对于2012年存货监盘程序的实施，注册会计师不应采取的做法是（　　）。
A

在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易

B

在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

C

由于存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当抽盘

D

由于存货内部控制存在最大缺陷，直接确认为审计范围受到限制


正确答案： C
解析：
如果因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当抽盘或提请被审计单位另择日期承新盘点，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期未存货数量和状况的充分、适当的审计证据。D项，注册会计师不能因为存货内部控制存在雨大缺陷而不再实施必要的实质性程序。

第5题：

问答题
W会计师事务所接受委托对TY股份有限公司（TY股份有限公司系煤炭生产企业，存货主要是煤）2012年度的财务报表进行审计。根据审计计划的要求，由审计小组中的A注册会计师负责对TY公司的存货进行监盘。在观察TY公司的盘点过程后，A注册会计师正在考虑与抽查相关的问题。请指出，A注册会计师应就以下问题作出何种专业判断：　　（1）对于煤这种存货通常采用何种审计程序实施监盘?　　（2）可供选择的监盘程序包括哪些方式?在不同的方式下，对盘点结果进行抽查的目的分别是什么?　　（3）对于将要抽查测试的存货项目，A注册会计师是否应当与TY公司进行沟通?如接受委托时TY公司存货的盘点已经完成，A注册会计师应实施何种程序?　　（4）对于通过实施抽查程序发现的差异，A注册会计师应实施何种审计程序?　　（5）存货盘点表与存货监盘记录哪一个更可靠?

正确答案：
(1)注册会计师可运用工程估测、几何计算、高空调研,并信赖详细的存货记录,如果堆场中的存货堆不高,可进行实地盘点,或通过旋转存货堆加以估计。
(2)监盘程序的实施方式包括控制测试与实质性程序两种。在控制测试方式下,抽查的目的主要是确证TY公司的盘点计划是否得到了适当的执行;在实质性程序方式下,抽查的主要目的是证实TY公司的存货实物总额。
(3)对于将要抽查测试的存货项目,A注册会计师不应与TY公司进行沟通,而应尽可能避免TY公司了解将要抽查测试的存货项目;A注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性,并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点,同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之问发生的存货交易。
(4)对于抽查发现差异,一方面A注册会计师应查明原因,及时提请TY公司更正;另一方面考虑错误潜在的范围和重大程度,在可能的情况下,增加抽查范围,以减少错误的发生;A注册会计师可要求TY公司就某一特定领域或特定盘点小组的盘点范围进行重新盘点。
(5)存货监盘记录比存货盘点表可靠,原因是存货监盘记录是注册会计师自行编制的,而存货盘点表是被审计单位提供的。
解析： 暂无解析

第6题：

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表，与前后任注册会计师相关的事项摘录如下：
（1）XYZ会计师事务所承接了甲公司2019年度财务报表审计业务，但是未完成审计工作，ABC事务所接替其工作，A注册会计师认为XYZ会计师事务所是前任注册会计师。
（2）乙公司2018年度财务报表由ABC会计师事务所老王担任项目合伙人，完成审计工作之后就退休了，ABC会计师事务所A注册会计师接替其担任乙公司2019年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师认为老王是其前任注册会计师。
（3）在审计丙公司2019年度财务报表时，A注册会计师作为后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下主动与前任注册会计师进行了沟通。
（4）接受委托前，与前任注册会计师沟通是为了确定是否接受委托，接受委托后，与前任注册会计师沟通是为了查阅相关底稿及询问有关事项，因此A注册会计师认为，无论是接受委托前还是接受委托后，都应当与前任注册会计师进行沟通。
（5）A注册会计师认为，在允许查阅底稿之前，前任注册会计师一般可考虑向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。
（6）在审计丁公司2019年度财务报表时，发现前任注册会计师审计的上期财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝告知前任注册会计师，A注册会计师在征询了法律意见后认为解除业务约定是适当的。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


答案：
解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。在未发生事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。
（3）恰当。
（4）不恰当。接受委托前与前任注册会计师的沟通是必要程序，接受委托后与前任注册会计师的沟通是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。
（5）不恰当。在允许查阅底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。
（6）恰当。

第7题：

A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。甲公司2019年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要采取适当措施的有（　　）。

A.甲公司2019年度财务报表存在重大错报
B.甲公司2019年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
C.甲公司2019年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
D.甲公司在2019年度财务报表公布后，出售了占其2019年度合并净利润30%的一家子公司

答案：A,C
解析：
对于财务报表公布后的第三时段期后事项是有严格限制的：（1）这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实；（2）该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动，选项AC同时满足这两个条件。

第8题：

2011年11月，ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为平板电脑生产企业，存货主要包括组装完成的平板电脑以及各种电子元件和组装配件等，主要存放在甲公司的仓库中，也有部分存放在车间。甲公司对存货采用永续盘存制核算，甲公司拟于2011年12月31日对存货进行了盘点。A注册会计师事先获取了甲公司的存货盘点计划，部分内容摘录如下：

(1)盘点工作主要由仓库人员进行，仓库被划分成几个区域，每人负责盘点一个区域；

(2)盘点之前统一打印了一式两份、预先连续编号的盘点标签，盘点时发放给每个盘点人员，要求盘点人员在盘点的同时在盘点标签上注明存货品名、数量，并将其中一联粘贴在存货附近；

(3)盘点计划未提及对在车间存放的未完成的平板电脑、元件和配件进行盘点。要求：

(1)A注册会计师获取的盘点计划中是否存在缺陷，如果存在缺陷，A注册会计师应当向甲公司提出哪些改进建议；

(2)简要说明A注册会计师针对甲公司存货的计价认定进行审计时应当注意的问题。


正确答案：
(1)①存在缺陷。盘点小组应当由具有经验的仓库管理人员和独立的财务、内部审计人员共同组成。
②不存在缺陷。
③存在缺陷。车间存放的未完成的平板电脑、元件和配件属于在产品存货，应当纳入盘点范围之内。
(2)甲公司的存货属于电子产品，A注册会计师在对甲公司存货的计价认定进行审计时，应当关注电子产品的型号与配置，可能平板电脑的外观很相似，但是配置不同的平板电脑的价值会差别很大；同时，电子产品受技术更新速度较快的影响，其可变现净值低于成本的风险较大，A注册会计师需要核实甲公司存货的可变现净值是否已经出现低于成本的情况，如果存在，应当进一步核实甲公司是否计提了适当的存货跌价准备。

第9题：

单选题
A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。在对甲公司存货实施监盘程序时，A注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中，与其测试存货盘点记录的完整性不相关的是（　　）。
A

从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B

从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C

在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D

在存货盘点结束前，再次观察盘点现场


正确答案： A
解析：
A项，注册会计师在实施存货抽盘程序时，如果从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，其目的是测试盘点记录是否高估，与测试存货盘点记录的完整性不相关；如果从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录则能够测试盘点记录是否存在低估，即与测试存货盘点记录的完整性相关。

第10题：

单选题
A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师在对存货实施审计程序时发现存货由第三方保管或控制，无法在存货盘点现场实施监盘，则以下替代审计程序中，不恰当的是（　　）。
A

向持有甲公司存货的第三方函证存货的数量和状况

B

实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘

C

委托甲公司的内部审计人员直接盘点存货

D

检查与第三方持有的存货相关的文件记录


正确答案： B
解析：
如果因存货由第三方保管或管制，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师可以选择ABD三项的程序。C项，注册会计师小能直接依赖甲公司的内部审计人员盘点。

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