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甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中不属于舞弊行为的是（）。

题目
单选题
甲公司进行会计处理时存在下列情形，其中不属于舞弊行为的是（）。
A

不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

B

由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计

C

故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

D

滥用或随意变更会计政策

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第1题：

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。

甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有( )。

A．不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

B．由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计

C．故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

D．滥用或随意变更会计政策


正确答案：ACD
解析：本题考查的是对舞弊与错误的理解。对于财务信息做出虚假报告的舞弊行为通常表现为：(1)对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改；(2)对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏；(3)对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用。上述选项A、C、D属于舞弊，而选项B属于错误。

第2题：

(四)阅读下列材料；回答 31～33 题：

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。

第 31 题 甲公司在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为的有（ ）。

A．不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

B．由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计

C．故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

D．滥用或随意变更会计政策


正确答案：ACD
教材P512

第3题：

<4>、有关发现舞弊时对审计的影响，下列表述中不恰当的是（ ）。

A.如果注册会计师认为甲公司财务报表存在舞弊导致的重大错报，或虽认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响，注册会计师应当考虑该事项对审计的影响

B.注册会计师如果发现的舞弊金额对财务报表的影响并不重大，即使该舞弊涉及甲公司较高级别的管理人员，注册会计师通常也不必采取进一步措施

C.注册会计师如果发现甲公司财务报表中的某项错报，应当考虑该项错报是否表明存在舞弊

D.注册会计师如果认为错报是舞弊导致的，即使金额并不重大，也应考虑错报涉及人员在甲公司中的职位


正确答案：B

【正确答案】：B
【答案解析】：如果舞弊涉及高层管理人员，注册会计师应当采取相关措施，选项B不恰当。

 

第4题：

下列各项中，属于会计差错的有：

A、固定资产盘盈
B、固定资产盘亏
C、进行会计处理时因疏忽而出错
D、进行会计处理时财务舞弊行为
E、进行会计处理时曲解事实

答案：A,C,D,E
解析：
本题考查前期差错更正知识点。会计差错通常包括：计算错误；应用会计政策错误；疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。

第5题：

下列情形可能引起A注册会计师确认甲公司存在与编制虚假财务报告导致错报相关的 舞弊风险的包括（ ）。 A．存在重大、异常或高度复杂的交易 B．没有明确意图的利用商业中介 C．处理体积小、价值高或需求较大的存货 D．未及时对销货退回作出冲销处理


正确答案：AB
处理体积小、价值高或需求较大的存货以及未及时对销货退回作出冲销处理属于与侵占资产相关的舞弊风险因素，因此AB是恰当的。

第6题：

注册会计师在审计福运股份有限公司1997年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。

A．以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊

B．运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为

C．与该公司管理当局讨论，并详细记录于审计工作底稿

D．向证券监管部门报告，并要求通知广大股东


正确答案：C
解析：本题的困难在于题目中没有明确指出注册会计师“首先”应当采取的措施是什么，但若缺少“首先”二字，将无法选择，因为四个选项在一定的条件下均是正确的。实际上，在采取C的措施之前，任何做法均“操之过急”。

第7题：

舞弊是指被审计会计报表中存在不实反映的故意行为。在下列行为中,不属于舞弊的是( )。

A．记录虚假的交易或事项

B．对会计政策的误用

C．侵占资产

D．蓄意使用不当的会计政策


正确答案：B

第8题：

如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是( )。

A．甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务

B．甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务

C．审阅发现K公司报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务

D．审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为。


正确答案：C
解析：委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：①业务环境变化影响到预期使用者的需求；②预期使用者对该项业务的性质存在误解；③业务范围存在限制。上述第①点和第②点原因通常被认为是变更业务的合理理由。选项C，注册会计师 C审阅发现K公司报表存在重大错报，不能因此作为变更业务的理由。

第9题：

（2010年）审计人员对甲公司重要客户的应收账款进行了肯定式函证，发现有某债务人的回函结果与甲公司会计记录不一致。函证结果与甲公司会计记录不一致的原因可能有( )。

A.甲公司与债务人登记入账的时间不一致
B.甲公司存在记账错误
C.甲公司存在弄虚作假或舞弊行为
D.债务人存在记账错误

答案：A,B,C,D
解析：

第10题：

共用题干
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对由于舞弊导致的重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有()。
A:甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B:甲公司存在的舞弊风险因素
C:甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D:审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

答案：A,B,C,D
解析：
本题考核的知识点是“舞弊三因素”。管理层拥有甲公司10%的股份属于动机或压力。
本题考核的知识点是“舞弊风险评估程序”。注册会计师在组织项目组进行讨论时，项目组讨论的内容通常包括：①由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性，重大错报可能发生的领域及方式；②在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；③已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素；④已注意到的对被审计单位舞弊的指控；⑤已注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；⑥管理层凌驾于控制之上的可能性；⑦是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段；⑧管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；⑨为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性；⑩如何使拟实施审计程序的性质、时间和范围不易为被审计单位预见。
本题考核的知识点是“应对舞弊导致的重大错报风险”。注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师应当考虑采取下列措施：①对通常由于风险程度较低而不会作出测试的账户余额实施实质性程序；②调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；③运用不同的抽样方法；④对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；⑤以不预先通知的方式实施审计程序。

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