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鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括（　）。

题目
多选题
鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括（　）。
A

鉴证对象可以识别

B

注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论

C

鉴证对象信息可以识别

D

不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致

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第1题：

多选题
注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有（）。
A

交易性金融资产

B

其他应收款

C

应收票据

D

应付账款


正确答案： D,B
解析： 函证的内容包括：银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息；应收账款；交易性金融资产；应收票据；其他应收款；预付账款；由其他单位代为保管、加工或销售的存货；长期股权投资；应付账款；预收账款；保证、抵押或质押；或有事项；重大或异常的交易等。

第2题：

单选题
注册会计师在财务报表审计中需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因是（　　）。
A

被审计单位的管理层与注册会计师在会计处理上存在着异议

B

被审计单位管理层不允许注册会计师实施必要的审计程序

C

被审计单位的治理层与注册会计师在财务报表过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性

D

被审计单位治理层的监督目标与注册会计师的审计目标相同


正确答案： A
解析：
被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程中监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这也正是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。

第3题：

多选题
如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师以下处理恰当的有（　）
A

直接告知前任注册会计师

B

提请被审计单位告知前任注册会计师

C

必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈

D

无须作出进一步处理，因为在其审计报告中并不体现前任注册会计师审计的财务报表中的相关内容


正确答案： A,C
解析： 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】

第4题：

多选题
如果注册会计师获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，则下列注册会计师的做法中正确的有（　）
A

要求其停止这种行为

B

不用采取任何措施

C

将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者

D

征询法律意见


正确答案： A,B
解析： 【答案解析】：此时注册会计师应该要求其停止这种行为，并考虑采取其他必要的措施，包括将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者或征询法律意见。 【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

第5题：

单选题
关于了解控制环境的要素，以下事项最相关的是（　　）。
A

内部控制的人工成分

B

内部控制的自动化成分

C

董事会对内部控制重要性的态度和认识

D

对控制的监督


正确答案： C
解析：
控制环境的影响要素：①对诚信和道德价值观念的沟通与落实；②对胜任能力的重视；③治理层的参与程度；④管理层的理念和经营风格；⑤组织结构及职权与责任的分配；⑥人力资源政策与实务。AB两项是内部控制的两种控制方式，不属于控制环境；C项是控制环境的要素之一；D项是内部控制的要素不属于控制环境的要素。

第6题：

多选题
下列各项中，属于适当的财务报表编制基础应具备的特征有（）。
A

中立性

B

一致性

C

准确性

D

完整性


正确答案： D,B
解析： 适当的标准应当具备下列所有特征：
（1）相关性；
（2）完整性；
（3）可靠性；
（4）中立性；
（5）可理解性。

第7题：

单选题
会计师事务所在委派2019年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，不恰当的是（　　）。
A

甲公司是一家于2017年上市的公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2019年审计项目合伙人，A注册会计师从2016年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告，在其后仍继续担任2017年和2018年的财务报表审计的项目合伙人

B

乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2007～2018年的财务报表审计合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人

C

丙公司是一家电力公司，上市前2014～2017年的财务报表审计合伙人是C注册会计师，丙公司于2018年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2018年和2019年的财务报表审计项目合伙人

D

丁公司是一家上市公司，已经连续担任其2008～2018年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2019年财务报表审计项目合伙人


正确答案： C
解析：
A项，如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度；B项，如果由于计划接任的项目合伙人患有疾病等未预见的原因无法按照要求进行轮换，则关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年；C项，如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务；D项，至2019年D注册会计师作为丁公司的审计项目合伙人，任职时间未超过5年。

第8题：

多选题
下列实体可认定为公众利益实体的有（　）。
A

上市公司

B

保险公司

C

银行

D

电信公司


正确答案： B,C
解析：

第9题：

多选题
下列有关内部控制与认定的表述中，正确的有（　　）。
A

销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关

B

检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报

C

定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入

D

检查销售发票编制时所依据的价格清单，与销售记录的完整性相关


正确答案： C,A
解析：
B项，检查销售记录是否附有销售单，主要是验证销售交易的发生认定；D项，检查销售发票编制时所依据的价格清单，与销售记录的准确性认定相关。

第10题：

单选题
注册会计师对应收账款函证发送、回收的处理中，正确的是（）。
A

上期函证发现较多的错报，实施了较多的其他的实质性程序，本期拟安排在期中后期函证，以便在期末安排更多的其他实质性程序

B

本期函证发现舞弊，注册会计师根据样本的错报金额，估算应收账款总额中可能出现的累计差错

C

对于收到的传真件回函，注册会计师与对方取得了电话联系确认了回函信息，并在工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位等信息

D

注册会计师向境外客户电子邮件的询证函并收到电子邮件的回复，注册会计师将电子邮件打印后归入审计工作底稿，未追加其他审计程序


正确答案： B
解析： 选项A，上期错报较多，应在期末之后函证；选项B，舞弊与错报不同，不能仅根据样本推断总体；选项D，注册会计师应核对被询证者的信息，并采用一定的程序创造安全的环境，如加密技术、网页真实性认证等。

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