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下列有关对注册会计师独立性要求的说法中，正确的有（）。

题目
多选题
下列有关对注册会计师独立性要求的说法中，正确的有（）。
A

注册会计师在执行审阅业务时对独立性的要求与其执行审计业务时相同

B

乙会计师事务所作为审计客户经济纠纷的辩护人，将产生自我评价的不利影响

C

审计客户B集团是A上市公司的控股母公司，丙会计师事务所在评价独立性时，应将B集团与A公司一并考虑

D

丁会计师事务所为审计客户C公司提供推荐股票方而的公司理财服务，会计师事务所可以采取防范措施，将对独立性构成不利影响降低至可接受的水平

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第1题：

下列与注册会计师审计有关的说法中，正确的有（　）。
　　

A.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
B.注册会计师审计与政府审计的对象是一致的
C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
D.注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差

答案：A,D
解析：
注册会计师审计与政府审计的对象是不一致的，政府审计是对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支进行审计，注册会计师审计是注册会计师依法对企业财务报表进行审计，所以选项B错误；审计不涉及为财务报表预期使用者利用相关信息提供建议，只是提供审计报告，所以选项C错误。
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第2题：

下列有关注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素中，说法正确的有（ ）。

A.注册会计师有责任对单项控制的有效性发表意见
B.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制
C.选取关键控制需要注册会计师作出职业判断
D.注册会计师需要针对所有的有缺陷的控制进行测试

答案：B,C
解析：
选项A，注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见，但没有责任对单项控制的有效性发表意见；选项D，注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制。

第3题：

下列关于独立估计说法正确的是( )。

A．由于作出独立估计需要花费注册会计师很多资源，所以独立估计会降低注册会计师的审计效率

B．由于独立估计独立于被审计单位之外，所以无法印证被审计单位所作的会计估计的合理性

C．注册会计师获取独立估计的途径只能是自行作出独立估计

D．注册会计师可以自行作出独立估计，也可以从其他渠道获取独立估计


正确答案：D
解析：某些情况下，独立估计不仅能够印证被审计单位管理层所作的会计估计的合理性，同时也能提高审计效率，故选项A、B错误；注册会计师也可以通过独立于被审计单位的其他人士来获取独立估计，因此选项C错误。

第4题：

下列有关金融期货交易结算所的说法中，正确的有（）。

  • A、是专门的清算机构
  • B、通常附属于交易所
  • C、以独立的公司形式组建
  • D、不以独立的公司形式组建

正确答案:A,B,C

第5题：

下列各项中，基于集团审计目的了解组成部分注册会计师的说法中不恰当的是（ ）。

A.如集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，无需了解这些组成部分注册会计师
B.如组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作
C.如组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组能够通过对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
D.集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作，消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响

答案：C
解析：
选项C不恰当，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

第6题：

下列关于职业道德基本原则独立性的相关说法中，不恰当的有（　）。

A.注册会计师独立于被审计单位，这种独立性指实质上的独立
B.注册会计师在执行审阅业务时，可以不遵守独立性
C.独立性能够增强注册会计师保持客观公正的能力
D.保持独立性能够增强注册会计师保持职业怀疑的能力

答案：A,B
解析：
不仅需要保持实质上的独立性，还需保持形式上的独立性，选项A错误；注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，都需要保持独立性，选项B错误。

第7题：

下列关于注册会计师利用内部审计的表述中，不正确的是（ ）。

A.注册会计师可以在保证独立性的前提下使用被审计单位内部审计部门确定的重要性水平
B.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断
C.样本规模的确定应当由注册会计师负责执行
D.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻

答案：A
解析：
尽管内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断（选项B正确），而不应完全依赖内部审计工作。审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定（选项A不正确）、样本规模的确定（选项C正确）、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。同样，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻（选项D正确）。

第8题：

由于商定程序业务不以提供保证为目的，不属于鉴证业务，因此对注册会计师独立性的要求与鉴证业务有所不同。下列关于注册会计师执行商定程序业务的独立性的说法中，正确的是( )。

A．如果注册会计师不具有独立性，应当在商定程序业务报告中说明

B．如果要求注册会计师具有独立性，应当在商定程序业务报告中说明

C．通常不对商定程序业务提出独立性要求

D．注册会计会计师可以具有独立性，也可以不具有独立性，但必须在业务约定书中明确约定


正确答案：AC
解析：如要求注册会计师具有独立性，应当在业务约定书中约定；如不具有独立性，应在业务报告中指明。

第9题：

下列有关职业怀疑的说法中，正确的有（　）。
　　

A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度
B.由于职业怀疑是一种思维状态，因此审计工作底稿无法为保持职业怀疑提供证据
C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑
D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力

答案：C,D
解析：
选项A，会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行；选项B，审计工作底稿可以为注册会计师按照审计准则和相关法律法规的要求保持职业怀疑提供证据。

第10题：

下列关于注册会计师审计的说法中，正确的是（）

  • A、注册会计师审计体现为双向独立
  • B、注册会计师审计是一种有偿审计
  • C、注册会计师审计是一种受托审计
  • D、注册会计师审计在执行中必须利用内部审计的工作成果

正确答案:A,B,C

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