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下列与舞弊相关的表述中恰当的有（　　）。

题目
多选题
下列与舞弊相关的表述中恰当的有（　　）。
A

注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证

B

侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录

C

由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

D

注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

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第1题：

根据下文，回答第 10～11 题。

在对X公司2003年年报审计时，P注册会计师作为项目经理，对有关错误与舞弊、违反法规行为等方面的一些问题，无法判断，请你依据相关的准则，代为做出正确的专业判断。

第 10 题 助理人员对错误与舞弊的相关责任的观点正确的是（ ）。

A．及时防止和发现错误与舞弊是X公司管理当局的责任。

B．注册会计师是否对未能查出的重大错误与舞弊负责，关键要看未能查出的原因是否是X公司故意隐瞒相关实事或公司职工串通舞弊。

C．只要按照独立审计准则实施审计，注册会计师就能发现被审计单位存在的重大错误与舞弊。

D．注册会计师有责任发现所审计会计报表中的所有错误与舞弊


正确答案：A
注册会计师是否对未能查出的重大错误与舞弊负责，关键要看未能查出的原因是否源于注册会计师本身的过错，而"重要性"和"内部控制"这两个概念是区分注册会计师的普通过失和重大过失的标准。由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信的程度。尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。  

第2题：

下列各项关于舞弊风险因素的相关说法中，不正确的是（　　）。

A.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素
B.存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊
C.存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D.舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件

答案：B
解析：
存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊。

第3题：

下列情形中属于舞弊的有( )。

A．对财务信息做出虚假报告

B．在运用与确认、计量、分类或列报相关的会计政策时发生失误

C．侵占资产

D．不恰当地人为调整会计估计所依据的假设并改变原先做出的判断


正确答案：ACD
解析：选项B是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误。

第4题：

下列与舞弊相关的表述中不恰当的是（　）。

A、注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证
B、侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
C、由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
D、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

答案：A
解析：
注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

第5题：

（2015年）下列各项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有（　　）。

A.不恰当地调整会计估计所依据的假设
B.随意变更会计政策
C.篡改与重大交易相关的会计记录和交易条款
D.构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果

答案：A,B,C,D
解析：
不恰当地调整、随意变更、篡改、构造以及歪曲等都表明了管理层对错报的主观故意性，从而属于舞弊的手段。

第6题：

下列有关舞弊风险的说法中不正确的是（ ）。

A.假定收入确认存在舞弊风险，则意味着注册会计师应将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
C.存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉，从而更有针对性地采取应对措施
D.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险

答案：A
解析：
选项A，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

第7题：

下列有关收入确认存在的舞弊风险的评估的说法中不恰当的是（　　）。

A.假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B.如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险
C.如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险
D.如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将下一年度的收入提前至本期确认

答案：D
解析：
选项D不恰当，如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标，就可能倾向于将本期的收入推迟至下一年度确认。

第8题：

第 28 题 下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“动机或压力”因素的有（　　）。

A．管理层为满足外部预期而承受过度的压力

B．内部控制存在缺陷

C．管理层态度不端

D．J公司财务稳定性受到不利经济环境的威胁


正确答案：AD
选项B属于舞弊风险因素中的“机会”；选项C属于舞弊风险因素中的“借口”因素。

第9题：

关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中错误的有（　）。

A、注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险
B、存在舞弊风险迹象，一定表明发生了舞弊
C、收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
D、分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效

答案：A,B,C
解析：
选项A，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定假定为存在舞弊风险；选项B，存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊；选项C，收入确认舞弊手段还可能体现为为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入。

第10题：

下列关于舞弊事项的相关表述中，正确的有（　）。

A、小型被审计单位内部控制一般不健全，基于成本因素的考虑，管理层没有必要设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊
B、不管舞弊风险程度的高低，注册会计师均应向管理层和治理层获取相应的书面声明
C、被审计单位需要披露管理层由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果
D、被审计单位管理层和治理层应制定和实施相应的控制来发现和纠正错误或舞弊

答案：B,C,D
解析：
选项A，不论被审计单位规模大小，除认可已经履行了编制财务报表的责任外，管理层和治理层还认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任。

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