制定存货监盘的替代审计程序
了解与存货相关的内部控制,评估与存货相关的重大错报风险
了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
考虑是否需要利用专家的工作
第1题:
根据案例,回答 25~29 题:
辛注册会计师负责对J公司2×10年度财务报表进行审计。在实施存货监盘程序时,遇到以下事项,请代为作出正确的专业判断。
第 25 题 辛注册会计师在编制存货监盘计划时,相关的计划内容应当列明的内容包括( )。
A.存货监盘的目标、范围及时间安排
B.存货监盘的要点及关注事项
C.参加存货监盘人员的分工
D.复核或与管理层讨论其存货盘点计划的时间安排
第2题:
注册会计师A正在拟定对XYZ公司存货的监盘计划,由助理人员实施监盘工作,下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?若有,请予以更正?
注册会计师A在制定监盘计划时,应与 XYZ公司沟通,确定检查的重点;
第3题:
根据案例,回答 31~34 题:
壬注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
第 31 题 在对I公司存货项目进行了解后获知,存在一批委托甲公司代为保管的C材料,壬注册会计师在制定存货监盘计划时应当( )。
A.将C材料纳入存货的监盘范围
B.利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值
C.向甲公司实施函证
D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大,壬注册会计师应当考虑实施存货监盘或 利用其他注册会计师的工作
第4题:
根据材料回答 28~30 题:
A注册会计师负责审计X公司2010年度财务报表。A注册会计师了解到X公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
第 28 题 在制定存货监盘计划时,A注册会计师确认的存货监盘范围的大小取决于( )。
A.评估的重大错报风险
B.存货的性质
C.与存货相关的内部控制
D.存货盘点的次数
第5题:
A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事橡胶制品的生产和销售业务,存货占其资产总额的56%。除自营业务外,甲公司还接受来料加工等特殊的定制业务。根据以往的经验和期中测试的结果,A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制基本有效。A注册会计师计划于2011年12月31日实施存货监盘程序,A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下:
(1)监盘人员根据甲公司确定的盘点范围选取抽点的存货项目;
(2)抽点过程中根据甲公司仓库管理人员清点的存货数量记录监盘抽点表;
(3)在存货监盘过程中,监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况;
(4)在存货监盘结束时,监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。
要求:
(1)针对上述(1)至(4)项,逐项指出是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由;
(2)如果因道路发生塌方导致监盘人员于原定存货监盘H未能到达盘点现场,指出A注册会计师应当采取哪些替代审计程序。
第6题:
注册会计师甲在对XYZ公司的存货审计制定审计计划时,遇到以下问题,请代为作出正确的专业判断。
在编制存货监盘计划时,甲注册会计师应实施的工作包括( )。
A.了解存货会计系统及其他相关的内部控制
B.查阅以前年度的存货监盘工作底稿
C.复核并与管理层讨论其存货盘点计划
D.考虑是否需要利用其他注册会计师的工作
第7题:
C注册会计师是M公司2009年度财务报表审计的项目负责人,在审计过程中,需对负责存货审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为作出正确的专业判断。
C注册会计师正在编制存货监盘计划,其主要内容应包括( )。
A.存货监盘的目标、范围及时间安排
B.存货监盘的要点及关注事项
C.参加存货监盘人员的分工
D.检查存货的范围
第8题:
B注册会计师负责对乙公司2010年度财务报表进行审计。遇到下列有关存货监盘的问题,请代为作出正确的专业判断。
回答下列四题
<1>、在对存货实施监盘程序时,以下注册会计师的做法中正确的有( )。
A.对于由第三方保管的重要存货,注册会计师可以向持有乙公司存货的第三方函证存货的数量和状况
B.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,但无须对间隔期内发生的交易实施审计程序
C.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应根据审计准则的规定发表非无保留意见的审计报告
D.乙公司相关人员在存货盘点开始前,注册会计师应当进入存货存放地点观察存货的摆放、并确定应当纳入盘点的存货范围是否恰当
【正确答案】:AD
【答案解析】:选项B错误,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序;选项C错误,如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分适当的审计证据;如果不能实施替代审计程序,或实施了替代审计程序但无法获取充分适当的审计证据,注册会计师需要根据审计准则的规定发表非无保留意见的审计报告。
第9题:
A注册会计师是w公司2006年度财务报表审计的项目负责人,在审计过程中需对负责存货审计并对助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。
A注册会计师正在编制存货监盘计划,其主要内容应包括( )。
A.存货监盘的目标、范围及时间安排
B.存货监盘的要点及关注事项
C.参加存货监盘人员的分工
D.检查存货的范围
第10题: