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针对会计师事务所的投诉和指控，以下说法中，不恰当的是（　　）。

题目
单选题
针对会计师事务所的投诉和指控，以下说法中，不恰当的是（　　）。
A

匿名的投诉和指控更加真实，会计师事务所鼓励用匿名投诉和指控

B

会计师事务所应当表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查，并会将结果反馈给投诉和指控人

C

对于来自会计师事务所外部的投诉与指控，会计师事务所通常可以认为，他们的投诉和指控具有较高程度的真实性

D

如果投诉和指控人要求对其身份保密，会计师事务所应当予以保密，未经本人许可，不得披露其姓名

参考答案和解析
正确答案： B
解析：
如果收到匿名的投诉和指控，会计师事务所应当以适当的方式向全体人员表明，与实名的投诉和指控相比，匿名的投诉和指控更难调查和反馈，鼓励用实名投诉和指控。
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相似问题和答案

第1题：

ABC会计师事务所拟为A公司提供20×8年财务报表审计业务，在考虑沟通问题时遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。(假设A公司20×7年度财务报表由EFG会计师事务所审计)

在ABC会计师事务所拟承接该业务之前需要与EFG会计师事务所进行沟通，以下有关该沟通的说法不正确的是( )。

A．在前后任注册会计师的沟通过程中，ABC会计师事务所负有主动沟通的义务

B．ABC会计师事务所与EFG会计师事务所进行沟通的前提是征得A公司的同意

C．沟通必须要采用书面的方式进行

D．ABC会计师事务所和EFG会计师事务所均应当对沟通过程中获知的信息保密


正确答案：C
解析：前后任沟通时，沟通既可以采用书面的方式进行，也可以采用口头方式进行。

第2题：

ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，以下列示的在签定业务约定书之前应作的工作中不恰当的是（　）。

A.了解被审计单位的业务性质、经营规模和组织结构
B.明确执行该项审计业务的性质和范围
C.商谈审计收费，约定按审计后资产总额的2‰收取
D.ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力

答案：C
解析：
选项C按照审计后资产总额的2‰收取，属于或有收费，违反了注册会计师职业道德规范。

第3题：

ABC会计师事务所为了保证审计质量，防范执业风险，目前正在制定会计师事务所的审计质量控制规程。针对ABC会计师事务所在制定规程时遇到的以下问题，请按照质量控制准则的相关要求，代为作出正确的专业判断。

为了合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范，会计师事务所制定的下列政策和程序中，恰当的有( )。

A．对会计师事务所全体人员进行职业道德的相关培训

B．对职业道德的遵守情况进行监督

C．将应聘人员的学历由本科提高至研究生

D．对违反职业道德规范的行为进行处理


正确答案：ABD
解析：学历高不表明就能够更自觉地遵守职业道德，所以属于无效的政策。

第4题：

ABC会计师事务所指派A注册会计师担任D集团的集团财务报表审计项目合伙人。以下关于A注册会计师和ABC会计师事务所审计D集团财务报表的责任的陈述中，不恰当的是（　）。

A.A注册会计师及ABC会计师事务所对D集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任
B.如果A注册会计师对D集团财务报表发表了不恰当的审计意见，重要组成部分的注册会计师可能被追究承担相应的连带责任
C.基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，并对其所有在审计组成部分财务信息中发现的问题、得出的结论或形成的意见负责
D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使A注册会计师利用了组成部分注册会计师得出的不恰当审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对D集团财务报表审计负责，A注册会计师及ABC会计师事务所对D集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负全部责任

答案：B
解析：
选项B不恰当。即使A注册会计师利用了组成部分注册会计师对组成部分财务信息审计形成的不恰当审计意见，但是A注册会计师及ABC会计师事务所仍然需要对D集团审计意见承担全部责任。

第5题：

2013 年 1 月，DEF 会计师事务所与 XYZ 会计师事务所合并成立 ABC 会计师事务所，ABC事务所以“强强联手，服务最优”为主题在多家媒体刊登广告，宣传两家会计师事务所的合并事宜。
要求:
指出 ABC 会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


答案：
解析：
不恰当
“强强联手，服务最优”夸大宣传了事务所提供的服务/无根据地比较其他注册会计师的工作/违反职业道德守则中有关专业服务营销的要求。

第6题：

下列有关质量控制中“投诉和指控的处理”的相关说法中，错误的是（　）。

A.如果投诉和指控人员要求对其身份保密，会计师事务所应当予以保密，未经本人许可，不得披露其姓名
B.如果收到匿名的投诉和指控，会计师事务所应当以适当的方式向全体人员表明，与实名的投诉和指控相比，匿名的投诉和指控更难调查和反馈，鼓励用实名投诉和指控
C.会计师事务所应当表明所有的投诉和指控都将得到记录.调查并会将结果反馈给投诉和指控人
D.反馈调查结果应当采用书面形式

答案：D
解析：
反馈调查结果通常采用书面形式，而不是必须采用书面形式。

第7题：

以下事项对会计师事务所的贷款和担保，表述不恰当的有（　）。

A.会计师事务所可以从非银行或类似金融机构审计客户中取得贷款或获得担保
B.如果会计师事务所从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，则应当按照正常的程序.条款和条件取得才不会对独立性产生不利影响
C.会计师事务所不得向审计客户提供贷款或担保
D.会计师事务所不得在非银行或类似金融机构的审计客户开立存款或交易账户，即使按照正常的商业条件开立也不允许

答案：A,B
解析：
选项AB，会计师事务所不能从非银行或类似金融机构的审计客户中取得贷款或获得担保，即使按照正常的程序、条款和条件，也不允许。

第8题：

以下对会计师事务所的收费与佣金的表达你不赞同的是()。

A、会计师事务所降低收费标准很可能对应的是提供低质量的鉴证服务

B、或有收费往往会导致注册会计师发表不恰当的意见

C、会计师事务所向推荐业务的一方支付佣金其实质也是变相降低收费

D、会计师事务所和注册会计师向第三方收取佣金，则不属于职业道德规范中禁止的降低收费


参考答案：D

第9题：

以下有关书面声明的说法中，不恰当的是（ ）。

A.管理层应当向注册会计师致送针对管理层责任的书面声明
B.其他书面声明可以是针对财务报表的额外书面声明
C.管理层应当向注册会计师致送一项或多项其他书面声明
D.其他书面声明可以是与管理层判断和意图有关的声明

答案：C
解析：
其他书面声明不是必需的。如果注册会计师认为有必要获取一项或多项其他书面声明，以支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的其他审计证据，才会要求管理层提供。

第10题：

ABC会计师事务所首次承接上市公司甲公司20×8年度财务报表审计业务，甲公司拥有乙公司和丙公司两家全资子公司。
A注册会计师担任甲公司20×8年度财务报表审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。
与质量控制政策和程序相关事项如下：

(1)会计师事务所在接受委托后，A注册会计师向前任注册会计师询问甲公司变更会计师事务所的原因，得知甲公司在某一重大会计估计问题上与前任注册会计师存在严重分歧。

(2)在审计过程中遇到难以解决的重大问题时，由A注册会计师和B注册会计师共同决定是否需要调整工作程序以及如何调整，最终由A注册会计师执行调整后的审计计划。

(3)会计师事务所建立专门的系统用于记录对客户关系和具体业务的接受与保持的评估。该系统中记录的信息无须纳人业务工作底稿。

(4)会计师事务所建立了明确的源于会计师事务所内部的投诉和指控渠道，以合理保证会计师事务所的利益。

(5)审计工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。

要求：
针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


答案：
解析：
(1)不恰当。
会计师事务所应当在接受审计业务委托前与前任注册会计师沟通变更事务所的原因，判断是否能够承接该项审计业务委托。

(2)不恰当。
项目质量控制复核人不能参与具体审计业务，否则影响其客观性。

(3)不恰当。
会计师事务所应将有关客户关系和审计业务的接受与保持的评估结论形成审计工作底稿。

(4)不恰当。
具体情况包括：
①会计师事务所应当建立既可能源自会计师事务所内部，也可能源自会计师事务所外部的投诉和指控渠道。
②会计师事务所建立的投诉和指控渠道，以合理保证能够适当处理下列事项：
其一，投诉和指控会计师事务所执行的工作未能遵守职业准则和适用的法律法规的规定；
其二，指控未能遵守会计师事务所质量控制制度。

(5)不恰当。
会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。

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