单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。为了证实甲公司在临近l2月31日签发的支票是否未予入账，A注册会计师实施的以下审计程序中，最有效的是（　　）。A 审查12月31日的银行存款余额调节表B 函证12月31日的银行存款余额C 审查12月31日的银行对账单D 审查12月份的支票存根

题目

单选题

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。为了证实甲公司在临近l2月31日签发的支票是否未予入账，A注册会计师实施的以下审计程序中，最有效的是（　　）。

审查12月31日的银行存款余额调节表

函证12月31日的银行存款余额

审查12月31日的银行对账单

审查12月份的支票存根

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相似问题和答案

第1题：

在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（）。

A．审查12月31日的银行存款余额调节表

B．函证12月31日的银行存款余额

C．审查12月31日的银行对账单

D．审查12月份的支票存根

正确答案：D
只要被审计单位已签发了支票，必然会有支票存根，所以，注册会计师根据连续编号的支票存根追查银行存款日记账，这是有效的方法。而ABC三种方法，如果持票人尚未到银行办理转账手续，则无法查出未入账的已签发支票。

第2题：

在进行年度财务报表审计时，为了证实D公司在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师刘项实施的最有效审计程序是( )。

A．审查12月31日的银行存款余额调节表

B．函证12月31日的银行存款余额

C．审查12月31日的银行对账单

D．审查12月份的支票存根

正确答案：D
解析：如持票人于12月31日以前到银行办完相关手续，则程序A、B、C都是有效的，但若持票人于次年1月初办理手续，则A、B、C均不能证实年前签发的支票是否在当年入账。另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均能通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号)。此外，“当年签发的支票不得在年后入账”这样的问题明显地属于银行存款的截止，而在银行存款截止的技术方法主要就是通过支票存根实施的。

第3题：

为证实甲公司是否将临近2011年12月31日签发的支票登记入账，A注册会计师应当执行的审计程序是（）。 A．检查2011年12月的支票存根和银行存款日记账 B．检查2011年12月31日的银行对账单 C．检查2011年12月31日的银行存款余额调节表 D．函证2011年12月31日的银行存款余额

正确答案：A
检查支票存根和银行存款日记账才能确定签发的支票是否已登记入账，因此A是恰当的。

第4题：

共用题干
D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是()。
A:函证20×8年12月31日的银行存款余额
B:检查20×8年12月31日的银行对账单
C:检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D:检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账

答案：D

解析：

本题考查的是“银行存款审计中实质性测试程序和控制测试程序”的判断，从题目中四个选项分析，选项A、B、D是审查银行存款的实质性测试程序，选项C，被审计单位的内部控制中应该设置定期取得对账单并编制银行存款余额调节表的内部控制，而注册会计师对该项控制的检查，即属于控制测试。
本题考查的知识点是“银行存款审计中恰当的审计程序”，如果被审计单位出现银行对账单和账户余额不同的情况，最有效的审计程序就是注册会计师自己编制或检查银行存款余额调节表，这样对于未达账项的审计、可能存在的错误均能够发现。
本题考查的知识点是“银行存款审计中恰当的审计程序”，只要被审计单位已经签发了支票的，必定会有支票存根，注册会计师根据连续编号的支票存根追查到银行日记账，这是最有效的方法，所以选项D正确。选项ABC，如果持票人尚未到银行办理转账的手续，则无法查出未入账的已签发支票。
本题考查的知识点是“银行存款余额调节表金额的计算”，考生应当准确判断在银行存款余额调节表中四个差额金额的性质，哪个是属于银行已经入账、企业没有入账的事项，哪个是属于银行没有入账、企业已经入账的事项。在后两个事项中已经实际提到了没有入账的问题，所以后两个事项属于企业没有入账、银行已经入账的事项；前两个事项根据性质判断属于企业已经入账的在途存款和未提现支票，而对于银行还没有收到或支付的金额，这样就非常容易判断了。假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额，1585000+100000-50000=1635000（元）。

第5题：

ABC会计师事务所加08年11月首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年度财务报表进行审计。2009年3月8日甲公司管理层签署了财务报表，并于3月10日公布2008年度财务报表。ABC会计师事务所也于3月8日提交了审计报告。在审计过程中遇到下列所述问题，请根据题目要求进行简要回答。

(1)甲公司2007年度财务报表系由XYZ会计师事务所审计，并于2008年3月5日出具了保留意见审计报告。请指出为了确定甲公司2008年度财务报表的期初余额是否不存在重大的错漏报，注册会计师应实施的主要审计程序。

(2)2008年10月甲公司因涉嫌侵权被乙公司起诉，由于案情复杂至资产负债表日甲公司无法作出合理的估计。2009年3月1日法院作出宣判甲公司败诉，应赔偿乙公司500万元损失；甲公司于2009年3月6日提出上诉，至财务报表公布日法院尚未作出判决，因此，甲公司对该诉讼也未作出任何处理。请指出注册会计师针对该情况应提出的处理建议；若甲公司接受注册会计师所提出的处理建议，注册会计师能否签发标准无保留意见的审计报告，并说明理由。

(3)2009年3月12日，在甲公司公布2008年度财务报表后，注册会计师在查阅甲公司与年度财务报表一同披露的经营报告时发现对一项对外投资业务的解释与已经公布的财务报表不一致，注册会计师经过核查，确定为甲公司已审财务报表有误，因此，注册会计师提请甲公司管理层修改财务报表。如果甲公司同意而且在当日修改了财务报表，并于当日重新批准报出，注册会计师应如何处理？如果甲公司拒绝修改财务报表，且注册会计师已经提交审计报告，注册会计师又应采取的措施？

正确答案：
(1)为了确定甲公司2008年度财务报表的期初余额是否不存在重大的错报漏报，注册会计师应实施的主要审计程序包括：分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用；分析上期期末余额是否已正确结转至本期，或已恰当地重新表述，上期审计调整分录是否已正确入账；查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据；了解前任注册会计师出具保留意见审计报告的原因，并关注该保留事项与本期财务报表有关的部分；考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险。
(2)注册会计师应提请甲公司根据法院一审寅判的结果对财务报表进行调整，同时将该或有事项(包括上诉隋况)在财务报表附注中予以充分披露。
如果甲公司接受注册会计师所提出的处理建议，注册会计师不能直接签发标准无保留意见的审计报告，还应考虑增加强调事项段。由于存在重大不确定事项，且不影响已发表的审计意见，注册会计师应考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段，不能直接出具标准无保留意见。
(3)如果甲公司同意并于当日修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。
如果甲公司拒绝修改财务报表，由于注册会计师已经提交报告，应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通治理层。

第6题：

在进行年度财务报表审计时，注册会计师B为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，则其实施的最有效审计程序是( )。

A．审查12月31日的银行存款余额调节表

B．函证12月31日的银行存款余额

C．审查12月31目的银行对账单

D．审查12月份的支票存根

正确答案：D
解析：为了确保银行付款的正确截止，注册会计师应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。

第7题：

在进行年度财务报表审计时，为了证实通达公司在临近l2月31日签发的支票未予入账，注册会计师刘项实施的最有效审计程序是（）。

A．函证l2月31日的银行存款余额

B．审查l2月份的支票存根

C．审查l2月31日的银行对账单

D．审查12月31日的银行存款余额调节表

正确答案：B
如持票人于l2月31日以前到银行办完相关手续，则程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初办理手续，则ACD均不能证实年前签发的支票是否在当年入账。另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均能通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号)，此外，“当年签发的支票不得在年后入账”这样的问题明显地属于银行存款的截止，而在银行存款截止的技术方法主要就是通过支票存根实施的。

第8题：

ABC会计师事务所的A注册会计师主要负责对上市公司年度财务报表审计业务的有关重要审计工作底稿的复核工作。在对2009年度财务报表审计业务形成的工作底稿进行复核时，有下列问题需作出判断。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)的审计项目负责人X注册会计师对甲公司财务报表提出的下列披露建议中，恰当的是( )。

A．甲公司2009年售出的商品在2010年2月15日被退回(审计报告日为3月1日)，X注册会计师建议其在财务报表附注中披露

B．甲公司的债务人乙公司，由于财务状况严重恶化而进入破产程序，甲公司根据乙公司的具体情况，将应收乙公司账款全额计提坏账准备，X注册会计师建议其在财务报表附注中披露

C．甲公司当年以一项专利权从丁公司换入了一台设备，X注册会计师建议甲公司在财务报表附注中披露该设备在丁公司的账面价值

D．甲公司与其联营企业戊公司本期未发生任何交易，X注册会计师建议甲公司在财务报表附注中披露与戊公司的关联关系

正确答案：B
解析：在坏账准备的披露内容中应包括本期计提坏账准备的应收账款。

第9题：

在进行年度财务报表审计时，A注册会计师为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，则其实施的最有效审计程序是（）。

A．审查12月31日的银行存款余额调节表

B．函证12月31日的银行存款余额

C．审查12月31日的银行对账单

D．审查12月份的支票存根

正确答案：D
为了确保银行付款的正确截止，注册会计师应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。

第10题：

在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师可以实施的审计程序有（　）。

A、函证12月31日的银行存款余额
B、审查12月份的支票存根
C、审查12月31日的银行对账单
D、审查12月31日的银行存款余额调节表

答案：A,B,C,D

解析：

如持票人于12月31日以前到银行办完相关手续，则选项ACD都是有效的。另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均可以通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号)。

A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。为了证实甲公司在临近l2月31日签发的支票是否未予入账，A注册会计师实施的

题目

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