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在确定控制测试的范围时，下列做法中正确的有（ ）。

题目
多选题
在确定控制测试的范围时，下列做法中正确的有（ ）。
A

在所审期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间越长，控制测试的范围越大

B

如果控制的预期偏差率较高（打算信赖内部控制），通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

C

对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

D

在拟信赖内部控制的前提下，拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性、可靠性越低，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

参考答案和解析
正确答案： B,D
解析：
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相似问题和答案

第1题：

B注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素( )。

A．控制执行的频率越高，控制测试的范围越小

B．拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

C．审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小

D．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大


正确答案：BD
解析：选项A中控制执行的频率越高，需要测试的范围越大，故不正确；选项C中审计证据质量要求越高则控制测试的范围也要求越大，故也不正确。选项B、D的考虑都是合理的。

第2题：

张敏注册会计师在确定某项控制的测试范围时，下列说法中正确的是( )。

A．注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小

B．当针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小

C．控制的预期偏差率越高(假设并未达到过高的程度)，需要实施控制测试的范围越小

D．拟信赖期间越长，控制测试的范围越大


正确答案：D
解析：选项A，应为注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大；选项B，应为当针对同一认定的其他控制获取的审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小；选项C，应为控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的。

第3题：

A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在测试甲公司内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素的表述中错误的有（ ）。

A.拟获取有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小

B.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大

C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小

D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，控制测试的范围可以适当的缩小


正确答案：AC

【正确答案】：AC
【答案解析】：选项A中审计证据质量要求越高则控制测试的范围也要求越大，故不正确；选项C中控制执行的频率越高，需要测试的范围越大，故不正确。

 

第4题：

注册会计师在确定某项控制的测试范围时出现下列情况，其中应该扩大进行的控制测试范围的有（　）。

A.控制的预期偏差率低
B.拟信赖控制运行有效性的期间长
C.控制执行的频率高
D.与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围较大

答案：B,C
解析：
选项A，控制的预期偏差率越高（一定范围内），则需要实施控制测试的范围越大；选项D，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。

第5题：

注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（　）。

A.在控制测试中，误差是指控制偏差
B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
C.在细节测试中，误差就是可容忍错报
D.在细节测试中，误差是指错报

答案：A,D
解析：
在控制测试中，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况，在细节测试中，注册会计师要确定哪些情况构成错报。所以在控制测试中，误差是指控制偏差，在细节测试中，误差是指错报。

第6题：

已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有( )。

A．同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B．利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据

C．确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D．一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围


正确答案：ABD
解析：对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此选项A、B、D均为正确选项；对于选项C，在确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

第7题：

M公司某项应用控制由计算机自动执行，且在2008年度未发生变化。某注册会计师测试该项控制在2008年度运行有效性时，正确的做法有( )。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2008年度运行有效性的重要审计证据

C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

E.确定正在执行该项控制后，需要扩大控制测试的范围


正确答案：ABD

ABD【解析】信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

第8题：

在确定控制测试的范围时，A注册会计师正确的做法有( )。

A．在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

B．如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

C．对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

D．如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围


正确答案：ABD
解析：本题考查的是对控制测试的范围理解。注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：(1)控制执行的频率越高，控制测试的范围越大；(2)拟信赖期间越长，控制测试的范围越大；(3)当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小；(4)对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大；(5)控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大；(6)对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。选项C的理解不正确。

第9题：

在确定控制测试的范围时，注册会计师叶华认为以下正确的有(　　)。

A.拟信赖期间控制执行的频率越高，控制测试的范围越大
B.当针对其他相关控制获取的审计证据的充分性和适当性较高，测试该控制的范围可适当缩小
C.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大
D.如果控制的预期偏差率过高，注册会计师应当考虑相应扩大控制测试的范围

答案：A,B,C
解析：
选项D中，控制的预期偏差率过高时，注册会计师应当考虑针对某一认定实施的控制测试可能是无效的。

第10题：

在执行内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，下列做法中，正确的有（　　）。

A.测试相关内部控制时利用他人工作
B.选择更多的业务部门进行内部控制测试
C.增加相关内部控制的控制测试量
D.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

答案：B,C,D
解析：
对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作（选项A错误）；在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制（选项D）；选择更多的子公司或业务部门进行测试（选项B）；增加相关内部控制的控制测试量等（选项C）。

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