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下列有关针对舞弊的说法中，错误的是（）。

题目
单选题
下列有关针对舞弊的说法中，错误的是（）。
A

注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

B

在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险

C

如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险

D

注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险

参考答案和解析
正确答案： D
解析： 选项D错误。注册会计师应当了解被审计单位内部控制以及舞弊风险，不论其规模大小。
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第1题：

单选题
某会计师事务所首次接受X公司2011年审计委托时，由于未能对2011年初的存货实施监盘，也无法实施替代审计程序，不能确定期初存货对2011年度经营成果和期初留存收益的影响，因此对2011年度财务报表出具了非无保留意见的审计报告。该未解决事项仍对2012年度财务报表对应数据产生重大影响，但由于注册会计师已对2011年末存货实施监盘，取得了充分、适当的审计证据，因此该未解决事项不再对2012年度财务报表中的本期数据产生重大影响。假设无其他事项影响，注册会计师对2012年度财务报表出具的审计报告应当是（　　）。
A

非无保留意见的审计报告，并在报告中说明未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响

B

无保留意见的审计报告

C

带强调上述事项段的无保留意见的审计报告

D

非无保留意见的审计报告，说明上述事项对对应数据和本期数据的重大影响


正确答案： C
解析：
如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。

第2题：

单选题
下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（ ）。
A

后任注册会计师负有主动沟通的义务

B

前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

C

前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

D

前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式


正确答案： A
解析：

第3题：

多选题
下列说法中不正确的有（）
A

因为审计报告已经是注册会计师对被审计单位财务报表审计后提出的结论，所以无须将已审计的财务报表附于审计报告之后

B

如果管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

C

如果注册会计师在阅读其他信息时发现重大不一致，则通常而言不是需要修改已审计财务报表，就是需要修改其他信息，或者两者都需要修改；如果注意到明显的对事实的重大错报，则必定是其他信息而非已审计财务报表需作修改

D

注册会计师在审计中，如果发现存在未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，则注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见，不需要考虑对比较数据的影响


正确答案： C,D
解析： 选项A注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。
选项B属于审计范围受到限制，应该出具保留意见或者无法表示意见。
选项D如果未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，注册会计师仍应对本期财务报表整体发表非无保留意见，但由于未解决事项并未对本期数据产生重大影响，因此在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响。
【该题针对“审计报告日后获取的其他信息”知识点进行考核】

第4题：

多选题
其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致中的“不一致”通常包括（）
A

其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致

B

其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息作出了不正确的表述或列报

C

其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致

D

其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致


正确答案： D,A
解析： 选项B属于其他信息对事实的重大错报，不属于重大不一致的内容。

第5题：

单选题
下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。
A

分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

B

注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

C

细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

D

用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化


正确答案： A
解析： 注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序．

第6题：

问答题
注册会计师负责审计X公司2017年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：（1）X公司的主营业务为电子产品的研发、生产与销售。由于竞争对手Y公司于2017年初推出了高技术含量且深得消费者喜爱的新产品，X公司的2017年度上半年的销售收入比2016年同期出现明显下降。（2）为筹措研发新产品所需的资金，X公司管理层主要成员个人为x公司的巨额债务提供了担保。（3）X公司拒绝对其因滞销而大量积压的电子产品计提存货跌价准备，理由是已与客户2公司签订了该批产品的销售合同，但以商业机密为由拒绝出示所签订的合同，A注册会计师表示理解。按照A注册会计师的测算，如果X公司计提存货跌价准备，其2017年度将出现严重亏损。A注册会计师基于自身经验，认为X公司管理层非常诚信，不认为存货计提存在舞弊，并拟在存货计价测试中利用以前年度控制测试的证据。针对事项（1）和（2），分析X公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。

正确答案： X公司存在舞弊风险因素。原因有：X公司在2017年度上半年销售收入比2016年同期明显下降，导致X公司管理层产生编制虚假财务报告的压力；X公司管理层主要成员个人为X公司债务提供了担保，将导致管理层产生编制虚假财务报告的动机。
解析： 暂无解析

第7题：

多选题
查验被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当，注册会计师应当关注的重要事项有（　　）。
A

会计政策的变更

B

在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影响

C

是否符合被审计单位的目标和战略

D

被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的财务报告准则、法律法规


正确答案： C,B
解析：
在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注下列重要事项：①重大和异常交易的会计处理方法；②在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域，采用重要会计政策产生的影响；③会计政策的变更；④新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定。

第8题：

多选题
下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有（）。
A

对应收账款余额实施函证

B

从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证

C

检查应收账款明细账的贷方发生额

D

调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况


正确答案： D,A
解析： 针对应收账款的存在认定，通常伴随着营业收入的发生，可以为营业收入“发生”认定提供证据（选项A和C正确）。从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证是逆查，能够为营业收入“发生”认定提供证据（选项B正确）。新增客户的工商资料的真实性可为营业收入“发生”认定提供证据（选项D正确）。

第9题：

单选题
下列关于审计证据可靠性的陈述中，错误的是（）。
A

银行对账单比银行询证函回函可靠

B

检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠

C

应收账款询证函原件比传真件可靠

D

不同部门的人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提高


正确答案： B
解析： 虽然银行对账单和银行询证函回函都是外部证据，但询证函回函直接由注册会计师获取，可靠性更高。

第10题：

单选题
在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是（）
A

内部审计人员

B

董事会成员

C

证券监管机构

D

内部法律顾问


正确答案： B
解析： 注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层，但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括：（1）治理层成员；（2）负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；（3）内部审计人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的人员。不包括选项C。

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