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注册会计师在进行应收账款函证决策时，正确的有（　　）。

题目
多选题
注册会计师在进行应收账款函证决策时，正确的有（　　）。
A

除非存在准则规定的特殊情形，否则注册会计师应当对应收账款进行函证

B

如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效的，可以不函证

C

如果不对应收账款进行函证注册会计师应当在工作底稿中说明

D

如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代程序

参考答案和解析
正确答案： D,C
解析：
除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在审计工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据，如果实施替代审计程序，仍不能获取相关可靠的审计证据，则需要考虑该事项对审计意见的影响。
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相似问题和答案

第1题：

多选题
针对被审计单位的定期存款，注册会计师实施的审计程序包括（）
A

向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性

B

对未质押的定期存款，需核对存款人、金额、期限

C

结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形

D

对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期


正确答案： C,D
解析： 暂无解析

第2题：

多选题
在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有（）。
A

财务报表整体的重要性

B

前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C

实施风险评估程序的结果

D

甲公司管理层和治理层的期望值


正确答案： C,A
解析： 确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：
（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；
（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；
（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
选项D是注册会计师在确定明显微小错报临界值时可能考虑的因素。

第3题：

多选题
下列有关统计抽样和非统计抽样的表述中，正确的是（）。
A

所有抽样单元在统计抽样和非统计抽样中均有被选取的机会

B

无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求注册会计师在设计，选取和评价样本时运用职业判断

C

统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据

D

统计抽样比非统计抽样获得的审计证据质量更高


正确答案： B,C
解析： 统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据，故D错误。

第4题：

单选题
下列文件通常不作为审计工作底稿保存的是（　　）。
A

重大事项概要

B

被取代的财务报表草表

C

有关重大事项的往来信件

D

对被审计单位文件记录的复印件


正确答案： C
解析：
已经被取代的财务报表草表不属于审计工作底稿。

第5题：

多选题
在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有（　　）。
A

财务报表整体的重要性

B

前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C

实施风险评估程序的结果

D

甲公司管理层和治理层的期望值


正确答案： B,C
解析：
确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：①对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；②前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；③根据前期识别出的错报对本期错报做出的预期。

第6题：

问答题
注册会计师A和B负责审计甲公司2014年度财务报表，审计报告日为2015年3月15日，财务报表公布日为3月20日，甲公司2014年度未审财务报表的利润为100万元。不考虑对所得税费用的影响。在实施审计的过程中，假设发现了以下事项： （1）2014年12月20日，甲公司销售一批商品给B公司，取得收入1000万元（不含税），货款未收，其成本为800万元（增值税税率为17％）。2015年1月12日，B公司在验收产品时发现产品规格不符，要求退货，甲公司同意了B公司的退货要求，于1月20日收到了退回的货物及相应的增值税专用发票。甲公司对该销售退回，冲减了2015年1月份的销售收入，并进行了其他相关处理。 （2）2014年9月20日甲公司被H公司起诉违约，12月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司正在上诉，并在2014年度财务报表中确认100万元预计负债。2015年3月16日法院终审判决，要求甲公司赔偿H公司200万元，双方均不再上诉。甲公司在2015年3月16日作会计处理为：借记“营业外支出100万元”，贷记“其他应付款100万元”。 （3）2013年10月23日甲公司被E公司起诉违约，11月20日法院宣判甲公司败诉，赔偿200万元，甲公司继续上诉，仅在2013年度财务报表附注中披露该诉讼事项。2014年4月甲公司对外发布了其2013年度的财务报表，2014年5月3日法院终审判决，要求甲公司赔偿E公司200万元，甲公司2014年5月的会计处理为借记“营业外支出200万元”，贷记“银行存款200万元”。 （4）2014年10月20日甲公司被A公司起诉违约，要求赔偿200万元，截至2014年12月31日，法院尚未判定，律师估计甲公司败诉赔偿的可能性仅为40％，因此，甲公司仅在2014年度财务报表中对此予以充分披露。2015年5月21日法院终审判决，要求甲公司赔偿A公司200万元，甲公司没有调整2014年的财务报表。 （5）持有的交易性金融资产公允价值在2014年12月31日下降了120万元，甲公司认为没有形成实际的损益，故未进行任何处理。 针对事项（1）～（5），注册会计师是否认可甲公司的会计处理？如果不认可，请简述理由并指出调整分录。

正确答案： 针对事项（1），不认可，该事项应该调整的是2014年度的收入、成本等项目，而不应冲减2015年1月份的销售收入，调整分录为：
借：营业收入1000
应交税费170
贷：应收账款1170
借：存货800
贷：营业成本800
针对事项（2），不认可，由于该事项属于2014年度报表的第二时段期后事项，应当调整2014年财务报表，而不是在2015年3月做会计处理，建议甲公司冲回2015年3月份的会计处理，调整2014年财务报表，调整分录为：
借：营业外支出100
预计负债100
贷：其他应付款200
针对事项（3），不认可，由于所有证据表明2013年预计负债可以可靠估计，但甲公司没有作会计处理，2013年对此应当追溯调整，调整2014年财务报表，调整分录为：
借：未分配利润200
贷：营业外支出200
针对事项（4），认可。
针对事项（5），不认可，按照企业会计准则的规定，企业应该在资产负债表日，根据交易性金融资产公允价值的变动，相应调整交易性金融资产的账面价值。调整分录为：
借：公允价值变动收益120
贷：交易性金融资产120
解析： 暂无解析

第7题：

单选题
下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（）。
A

询问

B

观察

C

分析程序

D

检查


正确答案： C
解析： 选项C不恰当，了解内部控制的风险评估程序不包括分析程序。注册会计师了解内部控制的程序通常包括：
（1）询问被审计单位人员；
（2）观察特定控制的运用；
（3）检查文件和报告；
（4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。

第8题：

多选题
以下文件属于审计工作底稿的有（）。
A

业务约定书

B

财务报表草稿

C

总体审计策略

D

管理建议书


正确答案： A,C
解析： 财务报表草稿不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此审计工作底稿通常不包括财务报表草稿。

第9题：

多选题
注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（）。
A

不能假设管理层是完全诚信的

B

完全不能相信获得的证据

C

不能完全相信管理层所作的认定

D

不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项


正确答案： B,C
解析： 保持职业怀疑态度并不等于完全不相信获取的审计证据。

第10题：

单选题
以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是（　）。
A

注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的，需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别

B

在审计工作完成后，注册会计师没有责任对期后事项实施审计程序

C

在审计报告日至财务报表报出日之间获知的在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与被审计单位管理层讨论，必要时实施适当的审计程序

D

在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询


正确答案： D
解析：

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