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在上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下，注册会计师对被审计单位期初余额可以考虑实施的审计程序包括（）。

题目
多选题
在上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下，注册会计师对被审计单位期初余额可以考虑实施的审计程序包括（）。
A

查阅前任注册会计师的工作底稿

B

评价本期实施的审计程序是否提供了有关期初余额的审计证据

C

对流动资产和流动负债，通过对本期实施的审计程序获取部分审计证据

D

对非流动资产和非流动负债，通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息

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第1题：

单选题
下列有关实质性程序的说法中，正确的是()。
A

注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B

注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

C

如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

D

注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节


正确答案： A
解析： 实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序，包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节。

第2题：

多选题
在确定对内部审计工作实施的审计程序时，注册会计师通常需要考虑的因素有（）
A

相关领域的重大错报风险

B

对甲公司内部审计工作的总体评估

C

对拟利用的内部审计工作的评价

D

是否需要在审计报告中提及内部审计工作


正确答案： A,B
解析： 暂无解析

第3题：

多选题
针对下列情况，注册会计师出具的意见类型中正确的有（　　）。
A

如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果并不能使注册会计师认为尚未更正错报汇总数不重大，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告

B

当被审计单位管理层不允许注册会计师观察存货盘点，注册会计师应当提请管理层放弃限制，如果管理层不配合，注册会计师应当直接根据审计范围受到限制的大小出具保留意见或无法表示意见的审计报告

C

当存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调

D

如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果并不能使注册会计师认为尚未更正错报汇总数不重大，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告


正确答案： C,A
解析：
B项，此时注册会计师应当考虑该事项对风险评估的影响以及是否可能实施替代审计程序，以获取充分适当的审计证据。当不存在替代审计程序时，注册会计师才考虑对审计意见的影响；D项，注册会计师应该出具保留意见的审计报告。

第4题：

单选题
关于管理层责任，以下说法中，错误的是（）。
A

管理层对与财务报表相关的内部控制设计、运行与维护承担完全责任

B

如果管理层不认可并理解其对编制财务报表的责任，注册会计师不能出具标准审计报告

C

管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映

D

允许注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，并提供获取审计所需要的其他信息


正确答案： A
解析： 选项B错误。如果管理层不认可并理解其对财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计业务委托。

第5题：

多选题
下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有()。
A

注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

B

注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

C

注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

D

注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化


正确答案： A,C
解析： 注册会计师应当针对特别风险实施实质性程序，并不是实质性方案，选项C错误。注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项D错误。

第6题：

单选题
（）不属于注册会计师跟函的方式发出询证函时采取的控制措施。
A

注册会计师在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回

B

如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往

C

如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制

D

如果注册会计师跟函时需有事务所员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制


正确答案： C
解析： 通过跟函的方式发出询证函时采取的控制措施：如果注册会计师认为跟函的方式（即注册会计师独自或在被审计单位员工的陪伴下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式）能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函。如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往。如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。

第7题：

单选题
在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是()。
A

内部审计人员

B

董事会成员

C

证券监管机构

D

内部法律顾问


正确答案： B
解析： 注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层，但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括：（1）治理层成员；（2）负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；（3）内部审计人员；（4）内部法律顾问；（5）负责道德事务的人员。不包括选项C。

第8题：

单选题
下列有关会计分录测试的相关表述，错误的是（　　）。
A

会计分录测试的目的是为了应对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险

B

在财务报表审计业务中，注册会计师需要考虑被审计单位具体情况，进而决定是否需要“针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试”

C

注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试

D

注册会计师在选取并测试会计分录和其他调整时增加不可预见性非常重要


正确答案： C
解析：
凌驾于控制之上的风险属于特别奉献，在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。这是因为，虽然管理层凌驾于控制之上的风险水平因被审计单位而异，但所有被审计单位都存在这种风险。

第9题：

多选题
注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中，属于应当了解的被审计单位的性质的有（）。
A

所有权结构

B

法律和监管环境

C

组织结构

D

经营活动、投资活动、筹资活动


正确答案： A,B
解析： 注册会计师应当从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告等方面了解被审计单位的性质。

第10题：

单选题
下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（）
A

编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

B

舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

C

所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

D

收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目


正确答案： C
解析： 暂无解析

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