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具体审计计划包括的内容有（　　）。

题目
多选题
具体审计计划包括的内容有（　　）。
A

风险评估程序

B

确定审计范围、时间安排和方向

C

计划实施的进一步审计程序

D

计划其他审计程序

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第1题：

多选题
关于在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，正确的有（　　）。
A

如果注册会计师对财务报表发表否定意见，则需要谨慎考虑是否还需要沟通关键审计事项

B

如果注册会计师确定某事项为关键审计事项，同时该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，即亦符合强调事项段的标准，在这种情况下，注册会计师应当在审计报告的“关键审计事项”部分描述该事项，不得对该事项使用强凋事项段

C

注册会计师在对财务报表发表无法表示意见时，则需要谨慎考虑在审计报告中沟通关键审计事项

D

如果注册会计师确定某事项为关键审计事项，同时还确定存在其他的对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，在这种情况下，注册会计师需要在审计报告的“关键审计事项”部分和“强调事项”部分分别反映


正确答案： C,A
解析：
C项，注册会计师在对财务报表发表无法表示意见时，不得在审计报告中沟通关键审计事项，除非法律法规要求沟通。

第2题：

单选题
如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。
A

保留意见审计报告

B

非无保留意见的审计报告

C

无法表示意见审计报告

D

否定意见审计报告


正确答案： C
解析： 选项B恰当，如果导致前期出具非标准审计报告的事项仍然存在且对本期有重大影响，注册会计师应当对本期财务报表仍出具非无保留意见的审计报告。

第3题：

问答题
A注册会计师负责审计公司2017年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下： （1）A注册会计师抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。 （2）A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。 （3）A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。 （4）A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。 （5）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。 （6）甲公司2017年销售费用账面金额合计75000000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。 针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。

正确答案： 第（1）项，注册会计师将“抽样单元界定为每个货币单元”的做法不当。抽样单元应为2010年度确认的每笔销售费用。
第（2）项，注册会计师分层的做法不恰当。分层在于减少总体变异性，而不是使各层之间均值相同。
第（3）项，“注册会计师确定样本规模时不考虑可容忍错报”的做法是错误的。细节测试采用传统抽样方法确定样本规模，需要考虑可容忍错报的影响。
第（4）项，“注册会计师采用系统选样方法”的做法是恰当的。
第（5）项，“注册会计师发现样本发票丢失后直接另找了一个样本代替”的做法不当。不应另外选择一个样本项目替代，应查明原因，或实施替代程序，或直接将其视为错报。
解析： 暂无解析

第4题：

单选题
为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师实施的下列审计程序中最有效的是（　　）。
A

对固定资产实施监盘程序

B

检查固定资产的所有权归属

C

以实地为起点，追查至固定的明细分类账

D

计算本期计提折旧额与固定资产原值的比例


正确答案： D
解析：
B项，实现权利和义务认定；C项，实现完整性认定；D项属于分析程序，对于存在认定有一定作用，但是效果没有监盘程序好。

第5题：

单选题
管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任的是（　）。
A

做出合理的会计估计

B

监督被审计单位建立和维护内部控制

C

设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

D

选择和运用恰当的会计政策


正确答案： B
解析： 选项B属于被审计单位治理层的责任。

第6题：

单选题
A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。了解甲公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制的某些缺陷，以下事项中，A注册会计师需要针对甲公司内部控制缺陷提出改进建议的是（　　）。
A

定期对现金进行盘点，出纳员和会计主管人员必须参与

B

出纳员负责登记现金日记账及总账

C

销售的现金折扣需经过适当授权审批

D

出纳员每日清点库存现金，并将清点的库存现金与现金日记账余额核对


正确答案： B
解析：
B项，内部控制设计不恰当。登记现金日记账与总账属于不相容的职务，这两项职责应当实施分离控制。出纳员承担登记现金日记账的职责，但不能同时登记总账，倘若由一人同时任职，易出现非法挪用等舞弊行为。

第7题：

多选题
注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象的有（　　）。
A

欠款金额占全部应收账款的40%

B

欠款时间已达两年以上

C

持有被审计单位30%的股权

D

与被审计单位是同一董事长


正确答案： B,C
解析：
注册会计师应选择以下项目作为函证对象：①大额或账龄较长的项目；②与债务人发生纠纷的项目；③关联方项目；④主要客户项目；⑤交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；⑥可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

第8题：

单选题
下列有关识别特征的说法，错误的是(    )。
A

对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

B

对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征

C

对于需要系统化抽样的审计程序，注册舍计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本

D

在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的数量和金额作为测试订购单的识别特征


正确答案： A
解析：

第9题：

问答题
2014年初，ABC会计师事务所接受委托对甲公司2013年财务报表进行审计，委派A注册会计师为项目合伙人。甲公司为酿酒公司，2013年期未存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括高粱等粮食桶装酒以及包装箱酒等，其中各类谷物粮食主要储存在各采购地的10个简易棚内，桶装酒储存在甲公司1个仓库内，包装箱酒储存在甲公司另1仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2013年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：（1）与存货相关的内部控制较为有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。（2）在对桶装酒实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量；对于包装箱酒，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。（3）甲公司对各类谷物粮食的盘点计划是：2013年12月31日盘点5个简易棚内的谷物粮食，2014年1月5日盘点其他5个简易棚内的谷物粮食。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对粮食实施监盘程序。（4）盘点标签的设计、使用和控制。对存放在仓库酒类的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：针对上述存货监盘计划第（1）项至（5）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

正确答案： 监盘计划（1）存在缺陷。建议：将认定层次的重大错报风险评估为高水平，重点关注粮食储存的相关控制以及质量状况。监盘计划（2）存在缺陷。建议：应当使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定；使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录；选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。监盘计划（3）存在缺陷。建议：同时对10个简易棚内的粮食进行盘点。监盘计划（4）存在缺陷。建议：盘点标签的使用和控制不正确。由负责盘点存货的人员将一套标签粘贴在已盘点的存货上，另一套由其返还给盘点监督人员，由其将标签连同盘点表交存财务部门。监盘计划（5）存在缺陷。建议：盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应由甲公司组成调查小组对盘盈或盘亏进行分析和处理（复核确认），并将存货实物数量和仓库记录调节相符。
解析： 暂无解析

第10题：

单选题
在内部控制审计中，注册会计师应当执行下列工作，了解潜在错报的可能来源以选择拟测试的控制。其中不恰当的是（）。
A

了解与相关认定有关的交易的处理流程，包括这些交易如何生成、批准、处理及记录

B

穿行测试

C

验证注册会计师已识别出业务流程中可能发生重大错报的环节

D

识别管理层用于及时防止或发现未经授权的、导致重大错报的资产取得、使用或处置的控制


正确答案： B
解析： 选项B属于了解内部控制的方法，不是了解潜在错报的可能来源以选择拟测试的控制的程序。

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