(3)甲企业2018年发生的管理费用应调整的企业所得税应纳税所得额；

1.新产品的研究开发费可以加计扣除75%，因此应调减应纳税所得额=100×75%=75（万元）。
2.对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%（1000×30%=300万元）的部分，准予扣除。甲企业发生的广告费和业务宣传费为200万元，小于300万元，无需调整应纳税所得额。
3.应纳税额=（350-75）×25%=68.75（万元）

（1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=4600×15%=690（万元），实际发生额（720万元）超过了税前扣除限额，税前准予扣除的广告费和业务宣传费为690万元，应调增应纳税所得额=720-690=30（万元）。
（2）业务招待费扣除限额1=50×60%=30（万元），扣除限额2=4600×5‰=23（万元），税前准予扣除的业务招待费为23万元，应调增应纳税所得额=50-23=27（万元）。
（3）①税收滞纳金税前不得扣除，应调增应纳税所得额5万元；②公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72（万元），实际发生额（84万元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=84-72=12（万元）；③营业外支出合计应调增应纳税所得额=5+12=17（万元）。
（4）国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，投资收益合计应调减应纳税所得额=5+40=45（万元）。
（5）职工福利费税前扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生额（38万元）超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=38-28=10（万元）。
（6）企业所得税应纳税额=（600+30+27+17-45+10）×15%=95.85（万元）。

(1)①国债利息收入(15万元)属于免税收入，应调减应纳税所得额15万元；②居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益(85万元)属于免税收入，应调减应纳税所得额85万元；③企业债券利息收入属于应税收入，无须进行纳税调整；④投资收益合计应调减应纳税所得额=15+85=100(万元)。
(2)广告费和业务宣传费税前扣除限额=(8800+200)×30％=2700(万元)，实际发生额(1500万元)未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。
(3)业务招待费扣除限额1=90×60％=54(万元)，扣除限额2=(8800+200)×5‰=45(万元)，税前准予扣除的业务招待费为45万元，应调增应纳税所得额=90-45=45(万元)。
(4)补充养老保险费税前扣除限额=500×5％=25(万元)，实际发生额(60万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=60-25=35(万元)。
(5)新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=400×75％=300(万元)。
(6)①职工福利费税前扣除限额=500×14％=70(万元)，实际发生额(82万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=82-70=12(万元)。
②工会经费税前扣除限额=500×2％=10(万元)，实际发生额(15万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=15-10=5(万元)。
③职工教育经费税前扣除限额=500×8％=40(万元)，实际发生额(18万元)未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整。
④三项经费合计应调增应纳税所得额=12+5=17(万元)。
(7)①税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额4万元；②向供货商支付的违约金(12万元)准予在税前扣除，无须进行纳税调整；③公益性捐赠税前扣除限额=1000×12％=120(万元)，实际发生额(150万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=150-120=30(万元)；④营业外支出合计应调增应纳税所得额=4+30=34(万元)。

1.（ 1 ）广告费和业务宣传费税前扣除限额 =4600 × 15%=690 （万元）。（ 2 ）企业实际发生广告费和业务宣传费 =500+220=720 （万元）。（ 3 ）由于广告费和业务宣传费实际发生额大于税法扣除限额，所以只能税前扣除 690 万元，因此广告费和业务宣传费应纳税调增 =720-
690=30 （万元）。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2.（ 1 ）业务招待费的扣除限额 1=50 × 60%=30 （万元）；业务招待费的扣除限额2=4600 × 5 ‰ =23 （万元）。税前准予扣除的业务招待费为 23 万元。（ 2 ）业务招待费应纳税调增 50-23=27 （万元）。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5 ‰。
3.（ 1 ）税收滞纳金不得税前扣除，所以纳税调增 5 万元。（ 2 ）公益性捐赠支出扣除限额 =600 × 12%=72 （万元），实际发生额大于税法扣除限额，所以纳税调增 =84-72=12 （万元）。（ 3 ）营业外支出合计应纳税调增 =5+12=17 （万元）。
（ 1 ）税收滞纳金不得在税前扣除。（ 2 ）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12% 的部分，准予结转以后 3 年内在计算应纳税所得额时扣除。
4.（ 1 ）国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。（ 2 ）投资收益应纳税调减 =5+40=45 （万元）。
（ 1 ）国债利息收入属于免税收入。（ 2 ）居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。
5.（ 1 ）职工福利费税前扣除限额 =200 × 14%=28 （万元）。（ 2 ）职工福利费应纳税调增 =38-28=10 （万元）。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14% 的部分，准予扣除。
6.（ 1 ）应纳税所得额 =600+30+27+17-45+10=639 （万元）。（ 2 ）应纳税额 =639× 15%=95.85 （万元）。
国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15% 征收企业所得税。

1.甲企业转让乙公司股权应确认的股权转让所得=800-200=600（万元）。
转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后为股权转让所得；企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
2.①销售中成药收入为销售货物收入，应当计入销售（营业）收入；取得的股息属于股息、红利等权益性投资收益，转让股权收入属于转让财产收入，不应计入销售（营业）收入；因此，本题销售（营业）收入为1600万元；
②业务招待费税前扣除限额1=1600×5‰=8（万元）；业务招待费税前扣除限额2=50×60%=30（万元）；业务招待费可以在税前扣除8万元，应调增的应纳税所得额=50-8=42（万元）；
③新技术研究开发费用计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；因此，甲企业发生的新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=120×75%=90（万元）；
④甲企业2019年发生的管理费用共计应调减应纳税所得额48万元（90-42）。
3.甲企业属于医药制造企业，其广告费和业务宣传费税前扣除限额=1600×30%=480（万元），广告费和业务宣传费实际发生额500万元超过扣除限额，应按限额扣除；因此，甲企业2019年发生的销售费用应调增应纳税所得额20万元（500-480）。
4.向非金融企业借款税前扣除限额=500×6%÷2=15（万元），实际支付的借款利息36万元超过扣除限额，应按限额扣除；因此，甲企业2019年发生的财务费用应调增应纳税所得额21万元（36-15）。
5.①直接捐赠不得在企业所得税税前扣除，甲企业对贫困地区的直接捐款50万元应全额调增应纳税所得额；
②向工商局缴纳的罚款不得在企业所得税税前扣除，甲企业向工商局缴纳的罚款8万元应全额调增应纳税所得额；
③纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以在企业所得税税前扣除，甲企业向原材料供应商支付的违约金25万元无须进行纳税调整；
④甲企业“营业外支出”账户应调增应纳税所得额=50+8=58（万元）。
6.甲企业2019年企业所得税应纳税所得额=112-10-48+20+21+58+35=188（万元）；
甲企业2019年应纳企业所得税税额=（100×25%+88×50%）×20%=13.8（万元）。
小型微利企业按20%税率缴纳企业所得税，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；其年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。

1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。即广告费和业务宣传费的扣除限额=4600×15%=690（万元），实际发生500＋220=720（万元），应纳税调增720－690=30（万元）
2.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。50×60%=30（万元）＞4600×5‰=23（万元），按照23万元扣除，应纳税调增50－23=27（万元）。
3.税收滞纳金禁止税前扣除，应纳税调增5万元；公益性捐赠在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，600×12%=72（万元），实际发生84万元，应纳税调增84－72=12（万元）。营业外支出共纳税调增5+12=17（万元）。
4.国债利息收入免税，纳税调减5万元；从境内被投资非上市居民企业分回的股息免税，纳税调减40万元。投资收益共调减45万元。
5.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。200×14%=28（万元），实际发生38万元，应纳税调增10万元。
6.应纳税所得额=600+30+27+17－45+10=639（万元），应纳税额=639×15%=95.85（万元）。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该小微企业应该缴纳企业所得税=25×25%×20%=1.25（万元）。

1.甲企业并非烟草企业或者化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造企业，因此，广告费和业务宣传费税前扣除限额=4600×15%=690（万元）；甲企业实际发生广告费和业务宣传费=500+220=720（万元），超过税前扣除限额。因此，税前准予按限额扣除690万元，纳税调增额=720-690=30（万元）。
2.扣除限额1=50×60%=30（万元），扣除限额2=4600×5‰=23（万元），限额1＞限额2。因此，税前准予扣除的业务招待费为23万元，纳税调增额=50-23=27（万元）。
3.①税收滞纳金不得税前扣除；②公益性捐赠支出扣除限额=600×12%=72（万元），实际发生额84万元超过税法扣除限额，税前准予按限额扣除72万元；③营业外支出的纳税调增额=5+（84-72）=17（万元）。
4.①国债利息收入属于免税收入；②居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入；③投资收益的纳税调减额=5+40=45（万元）。
5.职工福利费税前扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生额38万元超过了扣除限额，税前准予按限额扣除28万元，纳税调增额=38-28=10（万元）。
6.甲企业2017年应纳税所得额=600+30+27+17-45+10=639（万元）；
甲企业2017年应纳税额=639×15%=95.85（万元）。
国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收企业所得税。

1.（1）广告费和业务宣传费税前扣除限额=4600×15%=690（万元）。（2）企业实际发生广告费和业务宣传费=500+220=720（万元）。（3）由于广告费和业务宣传费实际发生额大于税法扣除限额，所以只能税前扣除690万元，因此广告费和业务宣传费应纳税调增=720-690=30（万元）。
2.（1）业务招待费的扣除限额1=50×60%=30（万元）；业务招待费的扣除限额2=4600×5‰=23（万元）。税前准予扣除的业务招待费为23万元。（2）业务招待费应纳税调增50-23=27（万元）。
3.（1）税收滞纳金不得税前扣除，所以纳税调增5万元。（2）公益性捐赠支出扣除限额=600×12%=72（万元），实际发生额大于税法扣除限额，所以纳税调增=84-72=12（万元）。（3）营业外支出合计应纳税调增=5+12=17（万元）。
4.（1）国债利息收入属于免税收入，居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。（2）投资收益应纳税调减=5+40=45（万元）。
5.（1）职工福利费税前扣除限额=200×14%=28（万元）。（2）职工福利费应纳税调增=38-28=10（万元）。
6.（1）应纳税所得额=600+30+27+17-45+10=639（万元）。
（2）应纳税额=639×15%=95.85（万元）。
【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收企业所得税。