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如上期财务报表未经审计，注册会计师一般可以通过对其本期变化结果[表明是流动项目]实施的审计程序来获取（　）的期初余额[排

题目
单选题
如上期财务报表未经审计，注册会计师一般可以通过对其本期变化结果[表明是流动项目]实施的审计程序来获取（　）的期初余额[排除了C、D]的审计证据。
A

应收账款

B

固定资产

C

营业收入

D

营业成本

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第1题：

<3>、对于该项审计业务，说法错误的有（ ）。

A.应该在审计报告引言段中说明上期财务报表未经审计的情况

B.只有当期初余额对于本期财务报表重要时，才需要实施审计程序

C.如果本期的期初余额对于上期财务报表是重要的，则对于本期财务报表也一定是重要的，注册会计师需要予以特别关注

D.对于期初流动资产和流动负债的审计，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分的审计证据


正确答案：ABC
选项A，应当在其他事项段中说明；选项B，只有当期初余额对于本期财务报表重要时，才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序，在期初余额对于本期财务报表不重要时，也需要实施适当的审计程序，只是不需要特别的关注；选项C，期初余额对于上期财务报表是重要的，但是如果由于本期被审计单位资产规模或经营规模的迅速扩大，对于本期财务报表而言已经变得不重要，则注册会计师无须对其予以特别关注。

第2题：

在对N公司2009年度财务报表进行审计的过程中，Y注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。

在对N公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有( )。

A．根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认

B．如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整，应发表保留意见或否定意见的审计报告

C．只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序

D．如果上期财务报表未经审计，并且通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分、适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序


正确答案：BCD
解析：不能根据期末存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。

第3题：

<4>、下列关于期初余额审计的表述中，正确的有（ ）。

A.期初余额与注册会计师首次审计业务相联系，即上期财务报表未经审计，但不包括上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下承接的审计业务

B.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响

C.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知丙公司的管理层；如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当告知前任注册会计师

D.注册会计师对财务报表进行审计，是对丙公司所审期间财务报表发表审计意见，所以一般无需专门对期初余额发表审计意见


正确答案：BD

【正确答案】：BD
【答案解析】：选项A，首次审计业务是指上期财务报表未经审计，或上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下承接的审计业务；选项C，如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师发现了期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，则注册会计师应当考虑提请管理层告知前任注册会计师，而不是直接告知前任注册会计师。

第4题：

根据下文，回答第 29～30 题。

在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

第 29 题 在对M公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（ ）。

A．根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认

B．如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告

C．只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序

D．如果上期财务报表虽经前任注册会计师审计但通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序


正确答案：BCD
不能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。  

第5题：

庚注册会计师考虑到上期财务报表未经审计，以下处理中，正确的有( )。

A．查阅前任注册会计师的工作底稿

B．对流动资产和流动负债，庚注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

C．对非流动资产和非流动负债，庚注册会计师检查形成期初余额的会计记录和其他信息

D．如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告


正确答案：BCD
解析：选项A属于上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序。

第6题：

第 37 题 对于期初余额的审计，下列说法中正确的有（　　）。

A．如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据

B．对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

C．对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息，在某些情况下，注册会计师可向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序

D．期初余额就是上期期末余额，因此注册会计师只需要简单核对两者是否一致即可


正确答案：ABC
上期期末余额通常应直接结转至本期。但在出现某些情形时，上期期末余额不应直接结转至本期，而应当做出重新表述。因此选项D的说法不正确。

第7题：

如果注册会计师实施一定的审计程序后不能获取充分、适当的审计证据，或前期会计报表未经审计，应对期初余额实施的审计程序有()。

A、询问管理当局、审阅上期报表和相关资料

B、通过对本期报表实施的审计程序进行证实

C、补充实施适当的实质性测试程序

D、假设期初余额不会影响本期报表


参考答案：ABC

第8题：

注册会计师首次接受委托,若被审计单位上期会计报表未经审计,则注册会计师对涉及的会计报表期初余额应实施的审计程序有()。

A.询问管理当局

B.审阅上期会计资料及相关资料

C.通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实

D.补充实施其他适当的实质性测试程序


参考答案：ABCD

第9题：

在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

在对M公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有( )。

A．根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认

B．如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告

C．只有当期初余额对于本期财务报表而言是重要的，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序

D．如果上期财务报表未经审计并且通过实施其他审计程序也未能得到有关期初余额充分适当的审计证据，则应当实施相应的审计程序


正确答案：BCD
解析：小能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。

第10题：

有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的是( )。

A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据
C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额
D.注册会计师可以通过第三方函证获取有关期初余额的审计证据

答案：A,B,C,D
解析：
本题考查期初余额的审计程序，以上说法均正确。

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