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某生产企业，属于增值税一般纳税人，因管理不善损失外购原材料（适用的增值税税率为17%）账面成本是60万元，保险公司调查后

题目
多选题
某生产企业，属于增值税一般纳税人，因管理不善损失外购原材料（适用的增值税税率为17%）账面成本是60万元，保险公司调查后同意赔付15万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有（）。
A

税前准予扣除的损失为45万元

B

税前准予扣除的损失为55.2万元

C

税前准予扣除的损失为15万元

D

损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除

E

损失原材料而转出的进项税不得在所得税前扣除

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第1题：

某生产企业(一般纳税人)因管理不善损失外购原材料，其账面成本是50万元，保险公司调查后同意赔付15万元。根据上述业务该企业确定企业所得税的处理中，正确的有（ ）。

A．存货损失因有保险赔付，全部不得税前扣除

B．税前准予扣除的损失为43．5万元

C．税前准予扣除的损失不包括进项税转出部分

D．损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除

E．意外损失的存货税前扣除不需税务机关审批


正确答案：BD
存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税前中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=50+50×17%-15=43．5(万元)。

第2题：

某企业2018年因管理不善损失一批原材料，账面成本为100万元，适用的增值税税率为16%，该批原材料获得保险公司80万元的赔偿，责任人赔偿2万元。那么该企业2018年计算企业所得税，允许税前扣除的原材料损失金额为(　)万元。

A.18
B.31.7
C.13
D.34

答案：D
解析：
企业存货因管理不善发生的损失，进项税额应作转出处理，作为损失一并扣除；企业发生的财产损失不包括从保险公司和责任人处获得的赔偿。原材料损失金额=100＋100×16%－80－2＝34（万元）。

第3题：

甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2008年5月因火灾毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为150万元，市场售价160万元，保险公司赔偿损失50万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为（ ）万元。

A．8.5

B．17.0

C．25.5

D．27.2


正确答案：C

第4题：

某企业2018年因管理不善损失一批原材料，账面成本为100万元，适用的增值税税率为16%，该批原材料获得保险公司80万元的赔偿，责任人赔偿2万元。那么该企业2018年计算企业所得税，允许税前扣除的原材料损失金额为(　)万元。

A、18
B、31.7
C、13
D、34

答案：D
解析：
企业存货因管理不善发生的损失，进项税额应作转出处理，作为损失一并扣除；企业发生的财产损失不包括从保险公司和责任人处获得的赔偿。原材料损失金额=100＋100×16%－80－2＝34（万元）。

第5题：

某化工企业2019年6月购进一批原材料入库，因管理不善造成原材料被盗，被盗材料账面成本100万元（进项税额已经申报抵扣），保险公司经过核实赔偿85万元，企业责任人赔偿0.5万元，允许税前扣除的原材料损失金额为（ ）万元。（原材料增值税税率为13％）

A.14.5
B.113
C.31
D.27.5
A?B?C?D

答案：D
解析：
对企业被盗的存货，以该存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。
准予税前扣除的，原材料损失金额＝100×13％＋100－85－0.5＝27.5（万元）

第6题：

某增值税一般纳税人2011年因管理不善毁损一批库存材料(适用的增值税税率为17%)，账面成本13590元(含运费3590元)，保险公司审理后同意赔付6000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在企业所得税前可扣除的损失金额为（ ）元。

A．2139．5

B．83850

C．9560．22

D．2900


正确答案：C
不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=(13590-3590)×17%+3590／(1-7%)×7%=1970．22(元)。在所得税前可扣除的损失金额=13590+1970．22-6000=9560．22(元)

第7题：

2019年2月，某企业（增值税一般纳税人）因管理不善丢失上月外购原材料一批（已抵扣进项税额），账面成本80万元。仓库管理人员赔偿5万元，则该企业在企业所得税前可以扣除的损失为（ ）万元。

A.75
B.92.8
C.87.8
D.85.4

答案：C
解析：
该企业在税前可以扣除的损失=80×（1+16%）-5=87.8（万元）。

第8题：

甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2008年5月因火灾毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为150万元，市场售价160万元，保险公司赔偿损失50万元。则由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为( )万元。

A．8.5

B．17

C．25.5

D．27.2


正确答案：C

第9题：

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为6400元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（　　）元。

A.19000
B.40000
C.46400
D.25400

答案：D
解析：
被盗材料净损失=40000+6400-21000=25400（元）。

第10题：

（2015年） 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为 40 000 元，购买时支付的增值税为6 400 元，应收保险公司赔偿 21 000 元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（ ）元。

A.19000
B.40000
C.46400
D.25400

答案：D
解析：
被盗材料形成的净损失=40 000+6 400-21 000=25 400（元）。

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