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某生产企业2018年实际支出合理职工工资300万元，发生职工福利费40万元、职工教育经费12万元、拨缴工会经费7万元。下

题目
多选题
某生产企业2018年实际支出合理职工工资300万元，发生职工福利费40万元、职工教育经费12万元、拨缴工会经费7万元。下列说法符合税法规定的有()。
A

2018年可以扣除的职工福利费为42万元

B

2018年可以扣除的职工教育经费为12万元

C

2018年可以扣除的工会经费为6万元

D

结转至2019年扣除的工会经费为1万元

E

结转至2019年扣除的职工教育经费为4.5万元

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第1题：

某企业为居民企业，2008年实际发生的工资、薪金支出为100万元，实际发生三项经费18.5万元，其中福利费本期实际发生13.5万元，拨缴的工会经费为2.5万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.5万元，该企业 2008年计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额为( )万元。

A．2

B．0.5

C．0

D．2.5


正确答案：B
解析：福利费扣除限额为100×14%=14(万元)，实际发生13.5万元，准予扣除13.5万元；工会经费扣除限额=100×2%=2(万元)，实际发生2.5万元，按照限额扣除；职工教育经费扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，实际发生 2.5万元，可以据实扣除。应调增应纳税所得额=18.5-(13.5+2+2.5)= 0.5(万元)

第2题：

某企业为居民企业，2009年实际发生的工资、薪金支出为300万元，实际发生三项经费55万元，其中福利费本期实际发生35万元，拨缴的工会经费为7.5万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费12.5万元，该企业2009年计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额为( )万元。

A．2

B．6.5

C．5

D．7.5


正确答案：B
解析：福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生35万元，不要纳税调整；
  工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生7.5万元，按照限额扣除，纳税调增1.5万元；
  职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生12.5万元，按照限额扣除，纳税调增5万元；
  应调增应纳税所得额=1.5+5=6.5(万元)

第3题：

某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为80万元，福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.60万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费1.50万元。 税务机关审核确定该企业合理工资支付应当为60万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第14行“纳税调整增加额”应为( )万元。

A．0

B．20

C．22

D．20.8


正确答案：C
解析：福利费扣除限额为60×14%=8.4(万元)，实际发生10万元，准予扣除8.4万元；工会经费扣除限额=60×2%=1.2(万元)，实际发生1.60万元，准予扣除1.2万元；职工教育经费扣除限额=60×2.5%=1.5(万元)，实际发生1.50万元，准予据实扣除。第14行“纳税调整增加额”=(80+10+1.6+1.5)-(60+8.4+1.2+1.5)=22(万元)

第4题：

2018年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2018年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（　）万元。

A.7
B.9
C.12
D.22

答案：B
解析：
补充养老保险：实际发生12万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），调增所得额2万元；
　　补充医疗保险：实际发生8万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），不需要调整。
　　职工福利费：实际发生35万元，扣除限额＝200×14%＝28（万元），需要调增所得额7万元；职工教育经费：软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，实际发生4万元，职工教育经费扣除限额＝200×8%＝5（万元），可以全额扣除；
　　工会经费：实际发生3.5万元，扣除限额＝200×2%＝4（万元），可以全额扣除。
　　综上分析，上述费用应调增所得额为9万元。

第5题：

某居民企业2009年应纳税所得额为150万元，实际支出的工资、薪金总额为150万元，本期福利费发生额30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4．50万元，该企业2009年的应纳税所得额为( )万元。

A．0

B．157．75

C．159．75

D．185．50


正确答案：C
解析：本题考核的是企业所得税中三项经费扣除限额的计算。福利费扣除限额为150×14％=21(万元)，实际发生30万元，准予扣除21万元；
  工会经费扣除限额=150×2％=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除；
  职工教育经费扣除限额=150×2．5％=3．75(万元)，实际发生4．50万元，准予扣除3．75万元。
  应纳税所得额=150+(30-21)+(4．50-3．75)=159．75(万元)

第6题：

某企业,实际支付工资总额300万元,发生职工福利费支出45万元,职工工会经费6万元、职工教育经费9万元。计算工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额().

A. 4.5

B. 3

C. 1.5

D. 0


答案：A

解析：职工福利费限额=300×14%=42（万元），实际发生了45万元，应调增所得额3万元。工会经费限额=300×2%=6（万元），实际发生了6万元，不需要调整应纳税所得额。职工教育经费限额=300×2.5%=7.5（万元），实际发生了9万元，应调增所得额1.5万元，合计为4.5万元。


第7题：

某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。

A．0

B．7.75

C．9.75

D．35.50


正确答案：C

第8题：

某企业2013年发生合理的工资、薪金支出800万元，职工福利费120万元，职工教育经费30万元，拨缴工会经费20万元；2014年发生合理的工资、薪金支出1000万元，职工福利费120万元，职工教育经费16万元，拨缴工会经费25万元。根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（）

A.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工福利费为120万元

B.该企业2014年企业所得税前准予扣除的工会经费为20万元

C.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工教育经费为16万元

D.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工教育经费为25万元


参考答案：A, B, D

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，职工福利费扣除限额=1000×14%=140（万元），实际发生120万元，未超过扣除限额，准予据实扣除，选项A正确；
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元），实际拨缴25万元，所以企业所得税前准予扣除工会经费20万元，选项B正确；
（3）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。2013年职工教育经费扣除限额=800×2.5%=20（万元），实际发生30万元，超过限额的10万元准予结转以后年度扣除；2014年职工教育经费扣除限额=1000×2.5%=25（万元），实际发生16万元，准予据实扣除，另外，上年未扣除的职工教育经费10万元中，有9万元准予在2014年扣除，剩余1万元准予结转以后纳税年度扣除，因此2014年准予扣除的职工教育经费为25万元，选项C不正确，选项D正确。

第9题：

某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生18万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2．50万元，上年有超标准的福利费3万元及超标准的职工教育经费1万元。该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A．-1

B．1

C．-4

D．5．50


正确答案：A
福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生18万元，准予扣除18万元，福利费超标准没有结转扣除的规定；工会经费扣除限额；150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=150 ×2．5%=3．75(万元)，实际发生2．50万元，去年超标准的职工教育经费准予在当年扣除，共可以扣3．5万元。应调减的应纳税所得额1万元。

第10题：

某居民企业2018年实际支出的合理工资、薪金总额为500万元，职工福利费本期发生72万元，拨缴的工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费10.5万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A.0
B.2
C.6
D.8

答案：C
解析：
职工福利费扣除限额为500×14%=70（万元），实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际发生14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），实际发生10.5万元，可以据实扣除。应调增的应纳税所得额=2+4=6（万元）。

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