单选题M公司2016年度应纳税所得额为2500万元，递延所得税资产期初余额50万元，期末余额20万元，递延所得税负债期初余额100万元，期末余额80万元，M公司适用的企业所得税税率为25%，则M公司2016年度应确认的所得税费用为（）万元。A 625B 635C 655D 645

应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率 =3200 × 25%=800 （万元）；所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税 =800+80-160=720 （万元）。

甲公司当年应交所得税=(900+100)× 25％=250(万元)；递延所得税费用=(120-90)-(50-30)=10(万元)，所得税费用=250+10=260(万元)。甲公司当年的净利润=900-260=640(万元)。甲公司与所得税有关的会计分录为： 借：所得税费用 260
递延所得税资产 20
贷：应交税费—应交所得税 250
递延所得税负债 30

甲公司本期形成的递延所得税资产发生额＝150－120＝30（万元）；递延所得税负债的本期发生额＝0－20＝－20（万元）；其他债权投资公允价值上升确认递延所得税负债＝120×25%＝30（万元），计入其他综合收益，不影响所得税费用，因此形成递延所得税费用＝（－20－30）－30＝－80（万元）；甲公司形成的应纳税所得额＝800－40－（－20/25%－120）＋30/25%＝1 080（万元），甲公司确认的应交所得税＝1 080×25%＝270（万元）；所得税费用＝应交所得税＋递延所得税费用＝270－80＝190（万元）。
注意：事项（2）中其他债权投资公允价值上升确认的其他综合收益120万元直接影响所有者权益，其确认的递延所得税也是直接影响所有者权益的，不影响应纳税所得额的计算，并且已经包含在递延所得税负债的期末余额中，因此计算递延所得税费用时需要剔除。

甲企业2019年应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=483×25％=120．75(万元)。

所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税，递延所得税 = （递延所得税负债的期末余额 - 递延所得税负债的期初余额） - （递延所得税资产的期末余额 - 递延所得税资产的期初余额） = （ 280-200 ） - （ 150-110 ） =40 （万元），所以本题中所得税费用 = 当期所得税（ 800 × 25% ） + 递延所得税（ 40 ） =240 （万元），选项 B 正确。

应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率 =3200 × 25%=800 （万元）；所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税 =800+80-160=720 （万元）。

考察所得税费用。

W公司2012年应确认的所得税费用金额=50+（30-40）-（40-30）=30（万元）。

（1）确定递延所得税：固定资产会计折旧=2000×2/10=400万元，税法折旧=2000×1/10=200万元，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产200×25%=50万元。
（2）确定当期所得税=应纳税所得额×税率=[2600+200+（400-200））×25%=750万元。
（3）确定利润表中的所得税费用=当期所得税±递延所得税=750-50=700万元。 @##

支付的各项税费＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（万元）。