多选题审计人员在收集审计证据，推断审计结论时可能同时使用归纳与演绎方法。为评估这两种方法的利弊，审计人员必须懂得其不同。以下哪一项审计过程使用了归纳方法（）。A内部审计师用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计人员断定记录上的应收款存在B内部审计师利用分析性复核程序估计销售帐户余额的准确性，没有发现重大差异。在此基础上，审计人员推断基础记录正确C审计人员观察客户的存货处理过程，记录了测试存货的数量。该测试存货被追踪到年底的存货数据，未发现例外。审计人员断定所记录的存货存在D审计人员检查了199

题目

多选题

审计人员在收集审计证据，推断审计结论时可能同时使用归纳与演绎方法。为评估这两种方法的利弊，审计人员必须懂得其不同。以下哪一项审计过程使用了归纳方法（）。

内部审计师用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计人员断定记录上的应收款存在

内部审计师利用分析性复核程序估计销售帐户余额的准确性，没有发现重大差异。在此基础上，审计人员推断基础记录正确

审计人员观察客户的存货处理过程，记录了测试存货的数量。该测试存货被追踪到年底的存货数据，未发现例外。审计人员断定所记录的存货存在

审计人员检查了1995年1月的销售记录，发现其中不包括1994年的销售，审计人员断定1994年的销售记录正确

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第1题：

注册会计师对有辐射性的存货进行审计而无法监盘时，应当考虑的以下审计程序有（　）。

A、检查被审计单位是否存在值得信赖的内部控制
B、审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据
C、向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证
D、实施其他替代审计程序，比如追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在

答案：A,B,C,D

解析：

如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。

第2题：

内部审计师在审计过程中需要运用多种专业方法，下列选项中，属于内部审计师运用抽样的逻辑方法的是：

A.内部审计师利用通用审计软件选择了一部分应收账款，并通过函证手段取得了证明其存在性的结论
B.内部审计师通过观察固定资产得出数目，并与年末的记录中固定资产的盘点数进行比对，从而证明了固定资产的存在性
C.内部审计师通过检查2014年的存货收发记录，没有发现2013年的存货交易记录，所以证明2014年的记录是正确的
D.内部审计师利用分析性复核程序估计销售账户余额的正确性，得出账簿记录的正确性

答案：A

解析：

从全部的应收账款中选取一部分作为样本进行函证，利用了抽样方法。

第3题：

审计人员对被审计单位存货监盘时应特别关注的以下问题有（）。

A.审计人员应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点
B.在存货监盘过程中，审计人员应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录
C.审计人员应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确
D.审计人员应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
E.以上选项都正确

答案：A,B,C,D,E

解析：

第4题：

下列关于审计证据特征的表述，正确的是：

A、审计人员获取的审计证据越多越好
B、对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性
C、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好
D、审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠

答案：C

解析：

本题考查审计证据的特征知识点。选项A，审计人员获取的审计证据，应当具有适当性和充分性。选项B，对存货的监盘结果不能证明计价的正确性；选项D，审计人员从银行获取的函证复函比从被审计单位获取的银行对账单更可靠。

第5题：

内部审计师在对公司的存货进行审计时发现可能存在一些因为过时而减值的存货，为了确定这种存货的数量，内部审计师不能采用的审计程序是：

A.浏览
B.分析性复核
C.重算
D.函证

答案：D

解析：

函证用来证实存在性。本题确认的是存货的价值，因此不能应用函证。

第6题：

内部审计师对特殊存货进行复核性测试，在抽样时内部审计师发现了一个错误，然后就不再进行下面的审计工作，说明该内部审计师采用的抽样方法是：

A.分层抽样
B.属性抽样
C.停—走抽样
D.发现抽样

答案：D

解析：

发现抽样在对选出的样本进行性审查时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。

第7题：

内部审计师应逻辑地思考问题。以下哪种情形表明内部审计师得出了不合逻辑的结论？( )

A.内部审计师利用分析性程序估计销售账户余额的准确性，没有发现重大差异在此基础上，内部审计师推断原始记录一定是准确的
B.内部审计师运用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计师断定账面的应收账款是存在的
C.内部审计师观察客户的实物盘存过程，记录了存货的测试数量，并将这些测试存货追踪到年底的存货数据，未发现例外审计师断定账面的存货是存在的
D.内部审计师检查了2008年1月的销售额记录，发现其中不包括2007年的销售额，审计师断定2007年的销售额得到了恰当记录

答案：D

解析：

A不正确，在分析性程序的限制范围内，如果销售额与内部审计师预期的几乎一致，则内部审计师可以推导出销售余额和原始记录都是准确的。B不正确，内部审计师仅能得出应收账款确实存在的推断，但得不出应收账款可收回性的推断。C不正确，上述程序已将账面记录与存货进行了全面的核对。D正确。内部审计师实施了截止日测试，并断定2007年销售额的表述准确的。这种推断是不正确的，恰当的结论是截止日测试支持了有关2007年销售额的完整性的论断，如2007年的销售额得到了恰当的记录。不过，这种测试不能确定2008年的销售额是否记在了2007年。

第8题：

下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是（）。

A.审计人员获取的审计证据越多越好

B.对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性

C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

D.审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠

答案：C

解析：

选项A，审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但并不是说审计证据的数量越多越好；选项B，监盘对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力，但所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据；选项D，审计人员亲自获取的证据比被审计单位提供的证据更可靠。

第9题：

因为某种原因，内部审计师A接替了内部审计师B的工作继续开展存货的审计工作，为了保证审计工作的效果和效率，内部审计师A应该采取的措施是：

A.为了保证效果而从头开始对存货实施审计活动
B.直接按照内部审计师B的工作计划进行下一步的实施
C.查阅内部审计师B的审计工作底稿和审计程序
D.与管理存货的人员进行沟通以了解审计进程

答案：C

解析：

后任内部审计师在接任前任内部审计师的工作时应该对前任审计师的工作底稿进行检查。

第10题：

下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是( )。

A.对存货的监盘结果仅能够证明存货的存在性
B.审计人员获取的审计证据越多越好
C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好
D.审计人员从被审计单位获取的购货发票比从销货单位获取的函证复函更可靠

答案：C

解析：

A选项中对存货的监盘结果只能够证明存货的存在性；B选项中审计证据的数量与质量没有直接联系；D选项中从的函证复函属于外部证据，其可靠性强。

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