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对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审查，常用的内部控制测试程序有（　　）。

题目
多选题
对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审查，常用的内部控制测试程序有（　　）。
A

审查出库凭证连续编号的完整性

B

审查寄出的对账单是否完整

C

审查销售发票连续编号的完整性

D

抽查赊销业务是否经过适当的授权审批

E

审查发运凭证连续编号的完整性

参考答案和解析
正确答案： B,D
解析：
B项，应该审查与该销售业务有关的原始凭证是否完整；D项，可以用于测试是否存在销售部门的舞弊情况，而不能测试其销售业务的完整性。
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第1题：

对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。

A．检查发运凭证连续编号的完整性

B．观察已经寄出的对账单的完整性

C．检查销售发票连续编号的完整性

D．检查赊销业务是否经适当的授权批准


正确答案：AC
解析：选项AC在销售与收款循环“销货业务的控制目标、内部控制测试一览表”中有明确规定。事实上，发运凭证不完整将导致销售不完整，而销售发票不完整又将导致入账不完整；由于对账单是根据“账”填制的，因此B无助于入账的完整性目标的测试；选项D明显地属于“授权审批”目标的控制测试，所以不正确。

第2题：

注册会计师对被审计单位所有销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有( )。

A．检查销售发票是否经适当的授权审批

B．检查销售发票连续编号的完整性

C．检查发运凭证连续编号的完整性

D．检查有关凭证上的内部核查标记


正确答案：BC

第3题：

下列情景中,一般不会使用穿行测试的是()。

A.了解被审计单位业务流程

B.了解被审计单位内部控制

C.对被审计单位的内部控制进行控制测试

D.对被审计单位进行实质性测试程序


参考答案：D

第4题：

下列有关内部控制测试的表述中，正确的有：

A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测试可以代替实质性程序
B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价
C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价
D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关
E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性程序阶段

答案：B,D
解析：
选项A，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。选项C，对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制的健全性和合理性再评价。选项E，审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性程序。

第5题：

注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。

A．检查发运凭证连续编号的完整性

B．检查赊销业务是否经适当的授权批准

C．检查销售发票连续编号的完整性

D．观察已经寄出的对账单的完整性


正确答案：AC
解析：A、C在销售与收款循环“销货业务的控制目标、内部控制测试一览表”中有明确规定。事实上，发运凭证不完整将导致销售发票不完整，而销售发票不完整又将导致入账不完整。B明显地属于“授权审批”目标的控制测试，不选。由于对账单是根据“账”填制的，因此D无助于入账的完整性目标的测试。

第6题：

注册会计师对被审计单位已发生的销售业务是否登记入账进行审计时,常用的控制测试程序是核对已经寄出的对账单的完整性。( )

A．正确

B．错误


正确答案：B
解析：对账单是根据账簿记录填制的,无助于入账完整性目标的测试。

第7题：

注册会计师对销售与收款业务循环的内部控制进行了解并对其内部控制进行测试，请对下列陈述进行分析判断。

注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有( )。

A．检查发运凭证连续编号的完整性

B．检查赊销业务是否经过适当的授权批准

C．检查销售发票连续编号的完整性

D．观察已经寄出的对账单的完整性


正确答案：AC
解析：主要通过检查原始凭证是否连续编号来测试销货业务的内部控制。

第8题：

注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有【】

A．检查发运凭证连续编号的完整性

B．检查赊销业务是否经过授权批准

C．检查销售发票连续编号的完整性

D．观察已经寄出的对账单的完整性


正确答案：AC

第9题：

当被审计单位销售业务内部控制有弱点时，注册会计师为测试登记入账的销售业务的存在性，应采取哪些方法测试？


正确答案：
① 针对未曾发货却已将销货业务登记入账这类错误发生的可能性，注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销货业务。如果注册会计师对发运凭证等的真实性也有怀疑，就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少； 
② 针对销货业务重复入账这类错误的可能性，注册会计师可通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定； 
③ 向虚构的顾客发货并作为销货业务登记入账这类错误，一般只在登记销货的职员同时又兼有发货职能时才会发生。当内部控制存在上述缺陷时，注册会计师就很难察觉这种虚构的发货。审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续； 
④ 追查应收账款明细账中贷方发生额记录。 

第10题：

对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记人账进行审查，常用的内部控制测试程序有( )。　　

A.审查出库凭证连续编号的完整性　　
B.审查寄出的对账单是否完整　　
C.审查销售发票连续编号的完整性　　
D.抽查赊销业务是否经过适当的授权审批　　
E.审查发运凭证连续编号的完整性　　

答案：A,C,E
解析：
针对完整性的内部控制的关键点是相关凭证的连续编号。　

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