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下列对函证结果的处理方法中，正确的有（　　）。[2009年中级真题]

题目
多选题
下列对函证结果的处理方法中，正确的有（　　）。[2009年中级真题]
A

对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账

B

对函证回函认可的金额予以确认

C

肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证

D

函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因

E

肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证

参考答案和解析
正确答案： B,D
解析：
A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，应采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。
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相似问题和答案

第1题：

下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是：

A．由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备

B．函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据

C．函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录

D．肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证


正确答案：B

第2题：

注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时决定对A公司的应收账款实施函证程序，在进行函证的过程中，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。

注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有 ( )。

A．对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整

B．对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性

C．积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠

D．对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整


正确答案：ABD
解析：对于积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整；如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实。

第3题：

助理人员在对应收账款函证回函进行整理分析时，其判断或处理正确的有( )。

A．对采用积极式函证未取得回函的应再次发函询证

B．对采用消极式函证未取得回函的，助理人员合理推断其函证的应收账款是恰当的

C．对不能取得函证回函的应收账款应抽查相关原始凭证验证其真实性

D．对回函结果与所函证应收账款有差异时，助理人员要求被审计单位作适当调整


正确答案：ABC
解析：如果函证存在差异，注册会计师应分析产生差异的原因可能是：(1)购销双方登记入账的时间不同；(2)其中一方或双方记账错误；(3)也可能是其中有弄虚作假或舞弊行为。然后根据具体情况和重要性决定是否进行调整。

第4题：

下列关于函证的表述中，正确的有（ ）。

A.函证可用于核实往来账目
B.函证的全过程必须由审计人员进行控制
C.消极函证的发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符
D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法
E.函证属于现场调查的一种方法

答案：A,B,C,D
解析：
外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证，选项E错误。

第5题：

下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（ ）。


A.函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函

B.函证的效果与审计人员无关

C.消极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证

D.数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法

答案：D
解析：
积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函，选项A错误。函证的效果与审计人员相关，选项B错误。积极函证未得到回复，审计人员应采取其他替代方法予以查证，选项C错误。

第6题：

国家审计人员运用函证方法收集审计证据时，下列做法中，正确的有：

A．对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量

B．采取积极函证取得书面证据，提高审计证据的可信性

C．使用积极函证一直未得到回复，采取其他替代方法

D．对重要事项采取消极函证，提高审计效率

E．要求收函单位将询证函回函直接寄回审计机关


正确答案：ABCE

第7题：

下列对函证结果的处理方法中，正确的有：

A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账

B.对函证回函认可的金额予以确认

C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证

D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因

E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证


正确答案：BDE

第8题：

下列函证银行存款时的处理正确的有( )。

A．注册会计师委托出纳将函证信送交银行

B．对存款余额为零的开户银行也进行了函证

C．对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证

D．函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证


正确答案：BD
解析：注册会计师应控制信函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。

第9题：

（2012年）下列关于函证的表述中，正确的是（ ）。

A对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法
B审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证
C审计人员无需对函证的全过程进行控制
D与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

答案：A
解析：
选项B，审计人员收到复函后，如发现同被审计单位账面记录不符，可以再次发函询证；选项C，审计人员需要对函证的全过程实施控制；选项D，积极函证比消极函证获取的证据更可靠。

第10题：

下列关于函证的表述中，正确的有：

A、函证可用于核实往来账目
B、函证的全过程必须由审计人员进行控制
C、与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠
D、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法
E、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可以再次发函征询

答案：A,B,C,D
解析：
函证方法往往是发函给被审计单位的债权人、债务人及其他有关人，请求核实往来账目、财产和其他事项，借以补充通过审阅、核对、查询等审计方法取得的不完整证据；积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函；消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。

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