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下列各项中，可以作为计算商贸企业业务招待费、广告费和业务宣传费所得税前扣除限额基数的是（  ）。

题目
单选题
下列各项中，可以作为计算商贸企业业务招待费、广告费和业务宣传费所得税前扣除限额基数的是（  ）。
A

取得的股息收入

B

逾期未退的包装物押金收入

C

接受捐赠的收入

D

取得的国债利息收入

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第1题：

下列各项中，以“销售（营业）收入”为基数计算扣除限额的有（ ）

A．广告费

B．业务招待费

C．业务宣传费

D．公益性捐赠支出


正确答案：ABC
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年 度利润总额，是指企业依照国家统-会计制度的规定计算的年度会计利润。

第2题：

在计算企业所得税时，可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计（ ）元。

A．299000

B．347000

C．292000

D．282000


正确答案：AB
实际发生业务招待费60000元，60000?60％=36000(元)；营业收入总额为2000000 300000 100000=2400000(元)，业务招待费扣除限额=2400000?0．5％=12000(元)，所以只允许扣除12000元，需调增60000-l2000=48000元。广告费和业务宣传费扣除限额=2400000?15％=360000(元)>实际发生数250000(元)，所以广告费和业务宣传费可据实在税前扣除。火灾中损失的原材料，按账面成本和转出的进项税额扣除获得的保险赔款后的净额在税前扣除，准予在税前扣除的损失金额=100000 100000?17％-80000=37000(元)。被消防部门处罚的10000元罚款不得在税前扣除。所以，当年在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费以及火灾损失合计=12000 250000 37000=299000(元)。

第3题：

下列各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第1行“销售（营业）收入”为基数计算扣除限额的有（ ）。

A．广告费

B．业务招待费

C．业务宣传费

D．总机构管理费


正确答案：ABC
选项D总机构管理费计算限额的基数是总收入。

第4题：

不是以销售收入为基数计算企业所得税前扣除限额的是（）。

  • A、广告费
  • B、业务招待费
  • C、业务宣传费
  • D、捐赠支出

正确答案:D

第5题：

（2014年）甲公司（汽车制造企业）2013年度取得销售收入4000万元，当年发生的与生产经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有（ ）。

A.业务招待费准予扣除的数额为20万元
B.业务招待费准予扣除的数额为36万元
C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元
D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

答案：A,D
解析：
（1）选项AB：业务招待费扣除限额1=60×60%=36（万元），扣除限额2=4000×5‰=20（万元），税前准予扣除的业务招待费为20万元；（2）选项CD：广告费和业务宣传费税前扣除限额=4000×15%=600（万元），实际发生额（200万元）未超过税前扣除限额，税前准予扣除的广告费和业务宣传费为200万元。

第6题：

在计算个人所得税时，乙企业税前允许扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计是（ ）元。

A．8800

B．20000

C．21000

D．31800


正确答案：C
（1）业务招待费扣除限额=（800000+40000）×5%0=4200（元），实际发生额超过扣除限额，税前允许扣除4200元。广告费和业务宣传费扣除限额合计＝（800000+40000）×2%=16800（元），实际发生额超过扣除限额，税前允许扣除16800元。税前允许扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=4200+16800=21000（元）

第7题：

根据企业所得税的规定，企业取得的下列收入中可以作为广告费和业务宣传费税前扣除限额计算基数的有(　)。

A、转让无形资产所有权取得的收入
B、接受捐赠取得的收入
C、出租房屋使用权取得的收入
D、销售原材料取得的收入
E、出租固定资产取得的租金收入

答案：C,D,E
解析：
广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数是销售（营业）收入，这里的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。选项A、B属于营业外收入是不可以作为广宣费的计算基数的。

第8题：

企业发生的广告费和业务宣传费扣除限额的计算,应以《企业所得税年度纳税申报表》中的( )作为计算扣除的基数。

A.“利润总额”

B.“销售(营业)收入”

C.“纳税调整后所得”

D.“应纳税所得额”


参考答案：B 

第9题：

业务招待费税前扣除限额的计算基数，是否包括“视同销售收入”？


正确答案: 国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函〔2008〕1081号）附件《企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》附表一《收入明细表》中，填报说明规定，“销售（营业）收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入，该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条关于销售（营业）收入基数的确定问题也明确规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。因此，业务招待费税前扣除限额的计算基数，应以税法要求的收入为准，即包括主营业务收入、其他业务收入以及根据税收规定确认的视同销售收入，但不包括营业外收入。

第10题：

下列各项支出，当年超过规定限额，可以在以后年度的企业所得税前扣除的是（）。

  • A、职工教育经费
  • B、商业保险支出
  • C、公益性捐赠
  • D、广告费和业务宣传费

正确答案:A,D

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