某生产企业系增值税一般纳税人，2019年5月销售自己使用过的B设备，取得含税销售收人169.5万元。B设备系2010年购

（1）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；甲企业销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备应缴纳增值税=5356÷（1+3%）×3%=156（元）；（2）甲企业销售2009年5月购进的生产设备应缴纳增值税=7000×16%-2000×10%=920（元）；（3）甲企业当月应缴纳增值税=156+920=1076（元）。

一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=70.2/(1+13%)×13%=8.08（万元）。

本题考查简易征收率的计算。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产（2009.1.1之后购入）按照适用税率进行征收，即销项税额=含税销售额÷（1+13%）×13%

故该企业销售此设备应纳增值税=70.2÷1.13×13%=8.08（万元）

纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为増值税一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法依3%征收率减按2%收増值税。该企业销售旧设备应纳増值税=20/（1+3%）×2%=0.39（万元）。

本题考核简易计税方法应纳税额的计算。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。41200÷（1＋3%）×2%＝800（元）；小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税，82400÷（1＋3%）×3%＝2400（元），合计3200元。

应纳增值税=100000/（1+3%）×2%+40000/（1+3%）×3%=3106.80（元）。

（1）①一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
销售厂房应缴纳增值税=（1541.3-1380）×5%=8.07（万元）
②增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算缴纳增值税。
销售A设备应缴纳增值税=83.2÷（1+3%）×2%=1.62（万元）
销售B设备的增值税销项税额=174÷（1+16%）×16%=24（万元）
③出租小汽车属于有形动产租赁服务，应缴纳增值税。出租小汽车的增值税销项税额=6×16%=0.96（万元）。
该企业当月应缴纳增值税=（24+0.96）-23.8+1.62+8.07=10.85（万元）。
（2）①销售厂房的会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 780
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　贷：固定资产——厂房　　　　　　　　　　　　　　　　1380
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1549.37
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　1541.3
　　　应交增值税——简易计税　　　　　　　　　　　　　8.07
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 761.3
　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 761.3
②销售A设备的会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：固定资产——A设备　　　　　　　　　　　　　　　　100
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　83.2
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 81.58
　　　应交税费——简易计税　　　　　　　　　　　　　　1.62
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.58
　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.58
③销售B设备的会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 170
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　贷：固定资产——B设备　　　　　　　　　　　　　　　　200
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 174
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　24
借：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
④出租小汽车的会计分录：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.96
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　0.96

本题考查包装物押金的增值税处理。收取的包装物押金单独核算的，不计入销售额。应税销售额=169.5／(1+13%)=150(万元)。

一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产，采用一-般计算方法缴纳增值税。应纳增值税=14/ ( 1+16%) x 16%=1.93 (万元)。

纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，登记为一般纳税人后销售该固定资产可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。
该企业销售旧设备应纳增值税＝20÷（1＋3%）×2%＝0.39（万元）