问答题某生产企业系增值税一般纳税人，2019年5月销售自己使用过的A设备，取得含税销售收人83.2万元。A设备系2008年购入，购人时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元，目前已提折旧20万元。请计算该企业当月应缴纳的增值税并根据此业务作出相应的会计分录。（纳税人未放弃减税优惠）

（1）①一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
销售厂房应缴纳增值税=（1541.3-1380）×5%=8.07（万元）
②增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算缴纳增值税。
销售A设备应缴纳增值税=83.2÷（1+3%）×2%=1.62（万元）
销售B设备的增值税销项税额=174÷（1+16%）×16%=24（万元）
③出租小汽车属于有形动产租赁服务，应缴纳增值税。出租小汽车的增值税销项税额=6×16%=0.96（万元）。
该企业当月应缴纳增值税=（24+0.96）-23.8+1.62+8.07=10.85（万元）。
（2）①销售厂房的会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 780
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　贷：固定资产——厂房　　　　　　　　　　　　　　　　1380
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1549.37
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　1541.3
　　　应交增值税——简易计税　　　　　　　　　　　　　8.07
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 761.3
　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 761.3
②销售A设备的会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：固定资产——A设备　　　　　　　　　　　　　　　　100
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　83.2
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 81.58
　　　应交税费——简易计税　　　　　　　　　　　　　　1.62
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.58
　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.58
③销售B设备的会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 170
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　贷：固定资产——B设备　　　　　　　　　　　　　　　　200
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 174
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　24
借：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
④出租小汽车的会计分录：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.96
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　0.96

一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产，采用一-般计算方法缴纳增值税。应纳增值税=14/ ( 1+16%) x 16%=1.93 (万元)。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税权的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%），应纳税额=销售额×2%。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。该工厂应纳增值税=8.24/（1+3%）×2%+1.2/（1+3%）×3%=0.19（万元）。

该企业当月的増值税销项税额=351/(1+13%)×13%+40×13%=45.58(万元)；该企业当月可抵扣的进项稅额=13+1.2=14.2(万元)，该企业当月应缴纳增值税=45.58-14.2=31.38(万元)。

该企业当月的增值税销项税额=351/（1+13%）×13%+40×13%=45.58（万元）；该企业当月可抵扣的进项税额=13+1.2=14.2（万元），该企业当月应缴纳增值税=45.58-14.2=31.38（万元）。

本题考核小规模纳税人增值税的计算。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。

该企业捐赠此设备应缴纳增值税=(80-38)x 16%=6.72(万元)o

增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=200×13%-10×9%+22.6/（1+3%）×2%-（20+2.6）=2.94（万元）。

(1) 小规模纳税人销售货物，按照3%的征收率计税; (2)小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计税; (3)增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用以及缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可在增值税应纳税额中全额抵减。2018 年6月该企业应缴纳增值税=52000/ ( 1+3%) x 3%+35000/ ( 1+5% )x 5%-2200=981.23 (元)。

该企业当月应纳增值税=300×13%-26-（3+0.39）=9.61（万元）。