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A注册会计师接受委托对甲公司2012年初编制的预测性财务信息进行审核。在审核过程中,A注册会计师遇

题目

A注册会计师接受委托对甲公司2012年初编制的预测性财务信息进行审核。在审核过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答9~12题 在执行预测性财务信息审核业务时，A注册会计师应当确定的审核目标包括（ ）。 A．管理层编制预测性财务信息所依据的最佳估计假设是否合理 B．预测性财务信息是否在假设的基础上恰当编制 C．管理层对预测性财务信息可实现程度的判断是否合理 D．预测性财务信息的编制基础是否与历史财务报表一致

参考答案和解析
正确答案：ABD
略
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相似问题和答案

第1题：

注册会计师对预测性财务信息出具的审核报告包括的要素有( )。

Ⅰ.指出所审核的预测性财务信息

Ⅱ.提及审核预测性财务信息时依据的准则

Ⅲ.说明管理层对预测性财务信息（包括编制该信息所依据的假设）负责

Ⅳ.对预测性财务信息的可实现程度做出适当警示

Ⅴ.注册会计师的签名及盖章

Ⅵ.会计师事务所的名称、地址及盖章

Ⅶ.报告日期

A、Ⅲ,Ⅳ,Ⅵ,Ⅶ
B、Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅴ
C、Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ,Ⅵ
D、Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ,Ⅴ,Ⅵ,Ⅶ

答案：D
解析：
D
预测性财务信息审计报告的要素包括：①标题；②收件人；③指出所审核的预测性财务信息；④提及审核预测性财务信息时依据的准则；⑤说明管理层对预测性财务信息（包括编制信息所依据的假设）负责；⑥适当时，提及预测性财务信息的使用目的和分发限制，指明预测性财务信息仅限于已经明确的特定主体使用，或者仅限用于在业务约定书中明确的用途；⑦以消极方式说明假设是杏为预测性财务信息提供合理基础；⑧对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见；⑨对预测性财务信息的可实现程度做出适当警示；⑩注册会计师的签名及盖章；(11)会计师事务所的名称、地址及盖章；(12)报告日期。

第2题：

根据材料回答 25～28 题：

A注册会计师接受委托，对X公司编制的一系列预测性财务信息进行审核。在编制审核计划、实施审核程序、出具审核报告的过程中，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。

第 25 题 在以下有关预测性财务信息审核的各种说法中，你认为正确的有（ ）。

A．对最佳估计假设，应获取支持性证据，以消极的方式发表意见并提供有限保证

B．对推测性假设，无须获取支持性证据，以消极的方式对假设是否成立发表审核意见，提供有限保证

C．对最佳估计假设，应对预测性财务信息是否在假设的基础上恰当编制提供合理保证

D．对推测性假设，应对预测性财务信息是否在假设的基础上恰当编制提供有限保证


正确答案：AC
B：对推测性假设的审核意见是在假设成立的条件下发表的，注册会计师并不需要对推测性假设是否成立发表意见(哪怕是消极方式的意见)；D：无论何种假设，注册会计师均应对预测性财务信息是否在假设的基础上恰当编制提供合理保证。

第3题：

A注册会计师与甲公司正在洽谈下列鉴证业务，A注册会计师应当告知甲公司其中属于直接报告业务的包括（ ）。 A．对甲公司年度财务报表进行审阅 B．对甲公司财务系统内部控制的运行情况进行鉴证 C．对甲公司预测性财务信息进行审核 D．对甲公司新建生产线的生产能力进行鉴证


正确答案：BD
财务报表和预测性财务信息属于责任方认定，AC属于基于责任方认定的业务，因此BD是恰当的。

第4题：

ABC会计师事务所承接了甲公司委托的预测性财务信息的审核业务，甲公司要求审核的是其2012年年初编制的2012年全年的盈利预测报告。ABC会计师事务所于2012年2月29日完成了全部的审核程序，负责该业务的A注册会计师于2012年3月3日起草了盈利预测审核报告，并按业务约定于2012年3月10日出具了审核报告。 审核报告 甲公司： 我们对甲公司2012年盈利预测所依据的基本假设、选用的会计处理方法及其编制基础进行了审核。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》。 根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们认为这些假设为盈利预测提供了合理基础。而且，我们认为，该盈利预测是在这些假设的基础上恰当编制的，并按照××编制基础的规定进行了列报。 ××会计师事务所中国注册会计师：××× (盖章)(签名并盖章) 中国注册会计师：×××(签名并盖章) 中国××市二。一二年三月十日 要求：A注册会计师起草的审核报告是否存在不当之处，简要说明理由并提出改进意见。


正确答案：
(1)“我们对甲公司2012年盈利预测所依据的基本假设、选用的会计处理方法及其编制基础进行了审核。”表述存在不当之处，应改成“我们审核了后附的甲公司编制的2012年盈利预测报告。”
(2)“我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》。”表述存在不当之处，应改成“我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3nl号——预测性财务信息的审核》。”
(3)没有明确甲公司管理层对盈利预测的责任，在导言段中应增加“甲公司管理层对该预测及其所依据的各项假设负责，这些假设已在附注×中披露。”
(4)“我们认为这些假设为盈利预测提供了合理基础”表述存在不当之处，注册会计师应以消极方式表述假设是否可以为预测性财务信息提供合理基础，应当改成“我们没有注意到任何事项使我们认为这些假设没有为盈利预测提供合理基础。”
(5)审核报告没有警示段，存在不当之处。为了防止对审核报告和经审核的预测性财务信息的不恰当依赖和不恰当使用，注册会计师在审核报告中应当对信息使用者作出如下警示：“由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异。”
(6)审核报告的日期存在不当之处。审核报告的日期应为完成审核工作的日期，不是提交审核报告的日期，应当改成“二0一二年二月二十九日”。

第5题：

注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是（ ）。

A．对财务信息执行商定程序

B．对预测性财务信息进行审核

C．对内部控制出具审核报告

D．对中期财务报表审阅


正确答案：A
注册会计师的业务包括鉴证业务和非鉴证业务两大类。鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。非鉴证业务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、管理咨询、税务服务等相关服务业务。对预测性财务信息进行审核、内部控制审核均属于其他鉴证业务。

第6题：

如果认为盈利预测所依据的基本假设明显示切实际，或所作预测将偏离原定使用目的，而被审核单位又坚持不进行任何修改，按照审计准则的相关规定，注册会计师应当采取的最恰当的措施是( )。

A．在预测性财务信息审核报告意见段之后增列说明段予以反映

B．在预测性财务信息审核报告中对盈利预测假设发表否定意见

C．出具无法表示意见的预测性财务信息审核报告

D．拒绝接受委托或解除业务约定


正确答案：D
解析：注册会计师如认为盈利预测所依据的基本假设明显不切实际，或所做预测将偏离原定的使用目的，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应当拒绝接受委托或解除业务约定。

第7题：

A注册会计师负责审核L公司为申请发行公司债券而编制的2008年度盈利预测。假定不考虑其他因素的影响，判断A注册会计师针对盈利预测进行审核的各种观点是否正确。

( )情况下，注册会计师应在预测性财务信息审核报告的意见段后增列说明段予以反映。

A．注册会计师认为基本假设明显不切实际，被审核单位坚持不改

B．注册会计师认为所作预测将偏离原定的目的，被审核单位坚持不改

C．被审核单位拒绝将编制盈利预测所依据的基本假设告知注册会计师

D．注册会计师与被审核单位在审核意见方面存在异议无法协商一致


正确答案：D
解析：当出现注册会计师与被审核单位在审核意见方面存在异议且无法协商一致时，注册会计师应在意见段后增列说明段。

第8题：

注册会计师执行预测性财务信息审核业务，下列观点正确的是( )。

A．注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见

B．当对管理层采用的假设的合理性发表意见时，注册会计师不能发表任何保证

C．如果假设明显不切实际，注册会计师应当拒绝接受委托，或解除业务约定

D．如果认为预测性财务信息并不适合预定用途，注册会计师应当拒绝接受委托，或解除业务约定


正确答案：ACD

第9题：

<3>、ABC会计师事务所承接了丙公司预测性财务信息审核业务，下列不属于注册会计师应当在预测性财务信息审核报告中说明的有（ ）。

A.对预测性财务信息的结果能否实现发表意见

B.以积极方式对这些假设是否为预测性财务信息提供合理基础发表意见

C.根据对预测性财务信息的检查，注册会计师是否注意到任何事项使注册会计师认为预测性财务信息没有恰当编制，没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见

D.如果预测性财务信息包含本期部分历史信息时，则注册会计师还应根据对该部分历史信息实施的审计或审阅程序的不同而提供不同的保证程度


正确答案：ABCD

【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项A，注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见；选项B，以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础；选项C，对预测性财务信息是否依据这些假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见；选项D，预测性财务信息涵盖期间包括一部分历史期间，如果该历史期间构成了预测性财务信息涵盖期间的重要组成部分，注册会计师应对该历史期间的财务数据实施必要的审计或审阅程序，并提请管理层将已经过审计或审阅的历史财务数据作为预测性财务信息中该历史期间的数据，但无须在预测性财务信息审核报告中说明对其的保证程度。

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