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某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务：

题目
某县城一酒厂为增值税一般纳税人，2018年12月发生下列业务：
（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款30万元、增值税4.8万元。
（2）购进酒精100吨，取得的增值税专用发票上注明价格20万元，酒精入库，支付运费5万元，未取得增值税专用发票。
（3）领用成本为70.85万元的酒精，发送给外单位加工成白酒100吨，支付不含税加工费10万元、不含税辅助材料款5万元，取得受托方（一般纳税人）开具的增值税专用发票，白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价120万元。
（4）将委托加工收回的白酒50吨对外出售，收到不含税货款50万元。
（5）自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。
（6）本月用外购粮食白酒20吨连同自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，销售合同约定酒厂本月收取60%的价款；其余的40%价款在下月15日收取。
（7）酒厂将上月购进的粮食白酒10吨（账面成本10万元，已抵扣进项税额）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利。
（其他相关资料：薯类白酒成本利润率为5%，特制粮食白酒成本利润率为10%；白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤；其他酒的消费税税率为10%；取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题（结果保留至小数点后两位；单位：万元）。
（1）计算该酒厂2018年12月委托加工业务中受托方应代收代缴的消费税。
（2）计算该酒厂2018年12月应自行向税务机关缴纳的消费税。
（3）计算该酒厂2018年12月应纳增值税。

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第1题：

某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应确认的销项税额为（）元。

A.13890.6

B.15912

C.15572

D.15946


参考答案：A

第2题：

某酒厂为增值税一般纳税人,本月向一小规模纳税人销售白酒,开具的普通发票上注明金额为11600元,同时收取包装费和优质费共1160元。该酒厂应缴纳的增值税为()。(设增值税率为13%)

A.1760

B.11000

C.12760

D.1467.96


参考答案：D

第3题：

某酒厂为增值税一般纳税人。2005年4月销售粮食白酒 4000斤，取得销售收入14 040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。

A．6229.92

B．5510

C．5000

D．4000


正确答案：C
解析：此题考查的是复合计税，14040/(1+17%)×25%+ 4000×0.5＝5000(元)。

第4题：

（2017年）某酒厂为增值税一般纳税人，2019年4月发放1吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨，成本价35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税（　）元。

A.11000
B.10000
C.8700
D.7700

答案：A
解析：
纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的，有同类消费品售价的，按同类消费品的售价计算纳税。
　　当月应纳消费税＝50000×1×20%＋1×2000×0.5＝11000（元）

第5题：

某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（ ）元。

A.13600

B.13890.60

C.15011.32

D.15301.92


正确答案：B
[解析]：本题考核酒类包装物押金增值税的计算。酒类包装物押金无论是否逾期，均以收到时，并入收入当期销售额计算销项税额。酒厂应计算的销项税额＝（93600+2000）÷（1+17%）×17%＝13890.60（元）。

第6题：

某企业委托酒厂(一般纳税人)加工药酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知原材料成本20000元，加工费5500元(含辅料金额1500元，不含增值税)，则酒厂税务处理的正确做法有( )。

A．酒厂代收的消费税为2556元

B．酒厂代收的消费税为2833元

C．酒厂应纳增值税为935元

D．酒厂应纳增值税为4335元


正确答案：BC
解析：应代收消费税额=(200004-5500)÷(1-10%)×10%=2833(元)；应纳增值税额=5500×17%=935(元)。

第7题：

某酒厂为增值税一般纳税人。2009年4月销售粮食白酒4 000斤，取得销售收入14 040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0．5元/斤，比例税率为25%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为_________元。


正确答案：
5 000。此题考查的是复合计税。根据规定，实行复合计税的计算方法的，应纳税额：应税消费品销售数量?消费税单位税额 应税消费品销售额(或组成计税价格)?消费税税率。本题中，该酒厂应纳消费税税额=14 040/(1 17%)?25% 4 000?0.5=5 000(元)。

第8题：

某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14 040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0．5元/斤，比例税率为25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。

11. 某酒厂为增值税一般纳税人。 2005年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14 040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0．5元/斤，比例税率为25％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。

A. 6229.92

B. 5510

C. 5000

D. 4000


正确答案：C

第9题：

某酒厂为增值税一般纳税人，2019年7月向小规模纳税人销售白酒，开具普通发票注明金额90000元，同时收取单独核算的包装物租金5000元，此项业务的增值税税额是( )元。

A.10413.79
B.10929.20
C.15011.32
D.15301.92

答案：B
解析：
本题考查增值税的计税依据。销售货物收取的包装物租金为价外费用，应并入当期销售额征税。应缴纳增值税=(90000+5000)/(1+13%)×13%=10929.20(元)。

第10题：

（2013年）某酒厂为增值税一般纳税人，2019年4月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金22600元（单独记账核算），货物由该酒厂负责运输，收取运费46330元。该酒厂上述业务应纳消费税（　）元。（白酒消费税税率20%，0.5元/斤）

A.84000
B.88000
C.92200
D.96200

答案：D
解析：
啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税，销售货物同时负责运输收取的运费应作为价外费用并入销售额征税。
　　酒厂应纳消费税＝[400000＋（22600＋46330）÷（1＋13%）]×20%＋4×2000×0.5＝96200（元）

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