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某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，9月份经营如下业务：

题目
某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，9月份经营如下业务：
　　（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明不含税金额4500万元，500辆增值税专用发票注明不含税金额6500万元。
　　（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元。
　　（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”。

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相似问题和答案

第1题：

某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售2012年购进的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（小汽车原值为10万元）（未放弃减税权）。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）元。

A.1009.71
B.1514
C.7172
D.4727

答案：A
解析：
小汽车购进时进项税额不得抵扣且未抵扣，并且纳税人未放弃减税权，因此依照3%的征收率减按2%征收增值税。
应纳增值税=52000/（1+3%）×2%=1009.71（元）。

第2题：

甲企业是制造小汽车的内资企业，最近与乙企业合办了一个小汽车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌小汽车作为投资。假定该品牌小汽车当月的售价（不含增值税）有高有低。
问题：
（1）甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定
（2）甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理


答案：
解析：
（1）应按当月该品牌小汽车的平均销售价格（不含增值税）作为增值税的计税依据；应按当月该品牌小汽车的最高销售价格（不含增值税）作为消费税的计税依据。
（2）企业以自产产品对外投资，应分解为按公允价格销售该品牌小汽车和投资两笔业务，应按当月该品牌小汽车的公允价格确认收入，并确认相应的计税成本，以二者相减的余额确认所得，符合条件的可选择5年递延纳税的规定。
5.白酒消费税最低计税价格的规定
（1）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。
（2）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。

第3题：

某汽车厂为增值税一般纳税人,主要生产小汽车和商用小客车,小汽车不含税出厂价为12.5万元／辆,小客车不含税出厂价为6.8／辆万元。5月发生如下业务:本月销售小汽车8600辆,3辆作为广告样品;销售小客车576辆,将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂,将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税()万元。(本题中小汽车消费税税率为3%,小客车消费税税率为5%)

A.8804.24

B.3425.37

C.8804.94

D.8798.84


参考答案：B

第4题：

（2016年）某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2018年9月份经营如下业务：
　　（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明金额4500万元，税额为720万元，500辆增值税专用发票注明金额6500万元，税额1040万元。
　　（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具发票，增值税专用发票注明金额1200万元，税额192万元。
　　（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。
　　（4）从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增值税专用发票，注明金额40万元，税额6.4万元，改装完成后进行出售，并开具增值税专用发票注明金额60万元，税额9.6万元。
　　其他资料：消费税税率5%。
　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　问题（1）：业务（1）应纳消费税。
　　问题（2）：业务（2）处理是否正确，以及应纳消费税。
　　问题（3）：业务（3）处理是否正确，以及应纳消费税。
　　问题（4）：业务（4）应纳消费税。
　　问题（5）：计算该企业应缴纳的增值税。


答案：
解析：
　问题（1）：应纳消费税＝（4500＋6500）×5%＝550（万元）
　　问题（2）：错误。应该按同类平均售价计算增值税，消费税按最高售价计算。
　　同类平均售价＝（4500＋6500）/800＝13.75（万元）
　　最高售价＝4500/300＝15（万元）
　　应纳消费税＝15×100×5%＝75（万元）
　　问题（3）：错误。未计算视同销售的增值税和消费税。
　　消费税＝13.75×10×5%＝6.88（万元）
　　问题（4）：应纳消费税＝60×5%＝3（万元）
　　问题（5）：应纳增值税＝720＋1040＋（100＋10）×13.75×16%＋9.6-192-6.4＝1813.2（万元）

第5题：

根据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ ）。

A.个体经营以外的其他收入
B.从事货物零售业务的小规模企业
C.从事货物生产业务的企业
D.不经常发生应税行为的企业
E.长期经营免税商品的企业

答案：A,B,D,E
解析：

第6题：

某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8/辆万元。5月发生如下业务：
　　本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税（　）万元。
　　（题中小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为5%，小客车为中轻型商务客车）

A.8804.24
B.3425.37
C.8804.94
D.8798.84

答案：B
解析：
应纳消费税＝（8600＋3）×12.5×3%＋（576＋10）×6.8×5%＝3425.37（万元)

第7题：

某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和中轻型商用小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元/辆，小客车不含税出厂价为6.8万元/辆。5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该汽车厂上述业务应纳消费税（??? ）万元。（小汽车消费税税率为3%，小客车消费税税率为5%）

A.8804.24
B.3425.37
C.8804.94
D.8798.84

答案：B
解析：
应纳消费税=（8600+3）×12.5×3%+（576+10）×6.8×5%=3425.37（万元）。

第8题：

某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为 12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。2003年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。该企业上述业务应纳消费税( )万元。

A．8804.24

B．8802.24

C．8804.94

D．8798.84


正确答案：B

第9题：

某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2019年9月份经营如下业务：
　　（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明不含税金额4500万元，500辆增值税专用发票注明不含税金额6500万元。
　　（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票，注明金额1200万元。
　　（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”。
　　要求：
　　计算业务2、业务3应该缴纳的消费税和增值税


答案：
解析：
换取生产资料应按最高售价计算消费税，奖励给劳动模范应按平均售价计算消费税。
　　平均售价＝（4500＋6500）÷800＝13.75（万元）。
　　最高售价＝4500÷300＝15（万元）。
　　业务2应纳消费税＝15×100×5%＝75（万元）。
　　业务3应纳消费税＝13.75×10×5%＝6.88（万元）。
　　业务2、3对应的增值税销项税额＝13.75×（100＋10）×13%＝196.625（万元）。

第10题：

某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产销售小汽车(消费税税率为5％)，每辆不含税销售价格统一为10万元，2020年1月发生如下业务：

(1)与某特约经销商签订了40辆小汽车的销售协议，协议规定该小汽车制造企业按含税销售额的5％给予经销商商业折扣，当月收到经销商返回的30辆小汽车的相关销售凭证及含税销货款(已扣除商业折扣金额)，考虑到与其长期业务关系，该小汽车制造企业按全部40辆小汽车的销售价款开具了增值税专用发票，折扣未在发票上体现；

(2)赠送给某协作单位小汽车3辆，并开具了增值税专用发票；

(3)用本企业一辆小汽车与空调生产厂家(增值税一般纳税人)交换了30台空调，用于改善生产和办公条件，空调生产厂家换入小汽车后用于本厂生产经营，考虑双方是等价交换货物，故均未开具增值税专用发票，也不再进行货币结算；

(4)将本企业售后服务部使用6年的2辆小汽车(每辆购入时原入账价值为15万元)以每辆定价6．24万元(含增值税)销售给某企业，未放弃相关的减税优惠；

(5)提供汽车修理劳务取得价税合计金额5．650万元：

(6)支付购货运输费，取得增值税专用发票，注明运费3万元；

(7)进口一批汽车轮胎，关税完税价格为75万元人民币，关税税率为10％，取得海关开具的增值税专用缴款书，本月为生产小汽车领用了其中的50％。

要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
(1)该企业业务(1)的增值税计税销售额；

(2)该企业业务(4)应缴纳的增值税；

(3)该企业进口环节应缴纳的关税；

(4)该企业进口环节应缴纳的增值税；

(5)该企业当月应向税务机关缴纳的增值税；

(6)该企业当月应向税务机关缴纳的消费税。


答案：
解析：
(1)已开具了40辆小汽车的增值税专用发票，就应按发票所列销售额计算销项税额和消费税额，而且随业折扣未在发票金额栏体现，不得从当期销售额中扣减，
所以其增值税计税销售额=40×10=400(万元)。

(2)销售售后服务部已使用过的小汽车按照3％征收率减按2％征收增值税。
应缴纳的增值税=2 × 6．24／(1+3％)×2％=0．24(万元)

(3)进口汽车轮胎应纳关税=75 × 10％=7．5(万元)

(4)进口环节应纳增值税=(75+75×10％)×13％=10.73(万元)

(5)作为汽车制造企业以物易物换出的小汽车，应核算销售额并计算销项税额和消费税，因为没有取得增值税专用发票而不能抵扣增值税进项税额。
如果汽车制造企业与空调生产厂家互开了增值税专用发票，二者均可以抵扣进项税额。
当月销项税额=(40×10+3×10+1×10)×13％+5．65/(1+13％)× 13％=57.85(万元)
当月可以抵扣的进项税额=10.73+3×9％=11(万元)
当月应向税务机关缴纳的增值税=57.85-11+0．24=57．94(万元)

(6)企业当月应向税务机关缴纳的消费税=(40×10+3×10+1×10)×5％=22(万元)。

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