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某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2020年3月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入748万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（　）。

题目
某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2020年3月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入748万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（　）。

A.货物保管收入的销项税额2.28万元
B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元
C.国际运输收入的销项税额35.2万元
D.国内运输收入的销项税额61.76万元
参考答案和解析
答案：A,D
解析：
货物保管服务、装卸搬运服务属于物流辅助服务，税率为6%；国际运输服务，适用增值税零税率；国内运输服务属于交通运输服务，税率为9%。
　　货物保管收入的销项税额＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（万元）
　　装卸搬运收入的销项税额＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（万元）
　　国际运输收入的销项税额＝0
　　国内运输收入的销项税额＝748÷（1＋9%）×9%＝61.76（万元）
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相似问题和答案

第1题：

该公司当月国内、国际运输收入和装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。

A．国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48)×5％=4．15万元

B．国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)×3％=2．01万元

C．装卸收入应纳营业税税额=4×3％=0．12万元

D．装卸收入应纳营业税税额=(4-1)×5％=0．15万元


正确答案：BC
解析：交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用，运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额，因此国内、国际运输收入应纳营业税税额=(35+48-16)×3％=2．01(万元)；装卸收入应纳营业税税额=4×3％=0．12(万元)。

第2题：

甲公司系某市有国际运输资质的运输公司，为增值税一般纳税人，2020年6月经营情况如下。
(1)从事国内运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。从事国际运输服务，取得收入220万元。
(2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。
(3)出租客货两用车，取得含税收入58．76万元。
(4)国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税10．4万元；在销售中接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0．54万元。
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)的销项税额。
(3)计算业务(3)的销项税额。
(4)计算6月应缴纳的增值税。


答案：
解析：
(1)业务(1)的销项税额=320×9％+36×6％=30．96(万元)。
(2)业务(2)的销项税额=110×6％+18×6％=7．68(万元)。
(3)业务(3)的销项税额=58．76÷(1+13)×13％=6．76(万元)。
(4)6月的进项税额=10．4+0．54=10．94(万元)。
6月份销项税额合计=30．96+7．68+6．76=45．4(万元)。
6月应缴纳的增值税=45．4-10．94=34．46(万元)。

第3题：

某县城一工业企业为增值税一般纳税人，兼营运输业务，2009年取得运输收入120万元，装卸收入20万元；销售货物并负责运输，取得货物价税合计320万元，运费收入12万元；当月取得专用发票注明进项税18.25万元。该公司当年应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计( )万元。

A．2.74

B．4.7

C．4.2

D．5.5


正确答案：A
解析：运输企业销售货物并负责运输，应缴纳增值税。
  该运输企业应缴纳营业税和增值税合计=(120+20)×3%+(320+12)÷(1+17%)×17%-18.25=34.19(万元)
  应缴纳城市维护建设税和教育附加合计=34.19×(5%+3%)=2.74(万元)

第4题：

（2014年）某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2019年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。该公司计算的下列增值税销项税额，正确的有（　）。
　

A.货物保管收入的销项税额2.28万元
B.装卸搬运收入的销项税额9.66万元
C.国际运输收入的销项税额35.2万元
D.国内运输收入的销项税额62.32万元

答案：A,D
解析：
货物保管服务、装卸搬运范围属于物流辅助服务，税率为6%；国际运输服务，适用增值税零税率；国内运输范围属于交通运输业服务，税率为9%。
　　货物保管收入的销项税额
　　＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（万元）
　　装卸搬运收入的销项税额
　　＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（万元）
　　国际运输收入的销项税额＝0
　　国内运输收入的销项税额
　　＝754.8÷（1＋9%）×9%＝62.32（万元）。

第5题：

某船运公司为增值税一般纳税人，2014年3月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司3月应缴纳的增值税为（ ）。

A.87.45万元
B.92.4万元
C.98.3万元
D.103.25万元

答案：C
解析：
国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“部分现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。
应纳增值税=（1287.6+255.3）÷（1+11%）×11%+116.6÷（1+6%）×6%-61.2=98.3（万元）。

【知识点】 其他

第6题：

该公司当月国内，国际运输收入和装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。

A．国内，国际运输收入应纳营业税税额=（35+48）x5%=4.15万元

B．国内，国际运输收入应纳营业税税额=（35+48-16）x3%=2.01 万元

C．装卸收入应纳营业税税额=4x3%=0.12万元

D．装卸收入应纳营业税税额=（4-1）x5%=0.15万元


正确答案：BC

第7题：

某船运公司为增值税一般纳税人，2020年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、增值税税额46．8万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1515．1万元、打捞收入116．6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（ ）万元。

A.87．92
B.100．05
C.84．9
D.45．56

答案：C
解析：
本题考核增值税应纳税额的计算。国内运输收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税；取得的打捞收入应按“现代服务——物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=1515．1÷(1+9％)×9％+116．6÷(1+6％)×6％-46．8=84．9(万元)。

第8题：

某运输公司(增值税一般纳税人)2005年 1月取得国内客运收入200万元，国内货运收入100万元；由境内向境外货运收入100万元，在境外转运，支付境外运输企业30万元；有境外取得至境内的运单，取得客运收入60万元；销售货物并负责运输取得收入10万元(含税)。则该公司1月份( )

A．应纳营业税11.10万元，应纳增值税 1.7万元

B．应纳营业税11.10万元，应纳增值税 1.45万元

C．应纳营业税12.90万元，应纳增值税 1.45万元

D．应纳营业税12.90万元，应纳增值税 1.7万元


正确答案：B
解析：境外至境内客运收入不征营业税；销售货物并负责运输应征增值税
  应纳营业税=(200+100+100-30)×3%=11.l万元
  应纳增值税=10÷(1+17%)×17%=1.45万元

第9题：

某船运公司为增值税一般纳税人，2019年12月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额46.8万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1276万元、期租业务收入253万元、打捞收入116.6万元。该公司12月应缴纳的增值税为（　）万元。
　　

A.46.35
B.55.1
C.86.05
D.103.25

答案：C
解析：
应纳增值税＝（1276＋253）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝86.05（万元）

第10题：

某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质， 2019年 8月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 600万元、税额 78万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 1217万元（其中含逾期票证收入 67万）、国际运输收入 248.56万元、飞机清洗消毒含税收入 127.2万元同时另收取延期支付利息 1万元。该公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。

A.29.34
B.29.74
C.25.72
D.28.21

答案：B
解析：
销项为： 1217÷ 1.09× 9%+（ 127.2+1）÷ 1.06× 6%=100.48+7.26=107.74（万元）
进项为： 78（万元）
当月应纳增值税为： 107.74-78=29.74（万元）

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