某制药厂为增值税一般纳税人， 2019年 8月份销售应税药品取得含税收入 113万元，销售免税药品 25万元，当月购入生产用包装物及原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 8万元，为扩大销售渠道建立电商平台，购入域名，取得增值税专用发票上注明税款 1.2万元，租入一台大型生产设备用于药品生产（应税和免税药品共用）取得增值税专用发票上注明税款 5.2万元。应税药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.9.76 B.10.67 C.12.8 D.12.16

题目

某制药厂为增值税一般纳税人， 2019年 8月份销售应税药品取得含税收入 113万元，销售免税药品 25万元，当月购入生产用包装物及原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 8万元，为扩大销售渠道建立电商平台，购入域名，取得增值税专用发票上注明税款 1.2万元，租入一台大型生产设备用于药品生产（应税和免税药品共用）取得增值税专用发票上注明税款 5.2万元。应税药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月可抵扣的进项税额为（）万元。

A.9.76
B.10.67
C.12.8
D.12.16

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相似问题和答案

第1题：

某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税，税率为17%），销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。

A．14.73万元

B．12.74万元

C．10.20万元

D．17.86万元

正确答案：B

第2题：

某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品117万元(含税，税率为17%)，销售免税药品50万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

A．14.73

B．12.74

C．10.2

D．17.86

正确答案：B
解析：本题要求考生掌握在无法确定原料消耗的情况下应纳增值税的计算。

第3题：

根据下述资料，按序号回答下列各题。某制药厂为增值税一般纳税人，主要生产各类应税药品和免税药品。2012年1月发生如下经营业务： (1)向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额35万元，支付销货运费3万元、装卸费0.2万元，取得运输发票； (2)制药厂下设的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收人价税合计28万元，另收取优质费2.4万元； (3)销售免税药品，取得货款15万元，支付销货运费0.5万元，取得运输发票： (4)外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税6.8万元，运输途中合理损耗5％； (5)免税产品生产车间领用上月购人的生产应税产儡的一部分原料(进项税已抵扣),成本为2.88万元(含运费成本0.88万元)； (6)购进应税药品生产检测设备一台，取得增值税专用发票，注明价款8万元，增值税1.36万元；委托运输公司将设备运回企业，取得运输发票，注明运费0.8万元，建设基金0.2万元，装卸费0.3万元。(已知：上述购进业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣) 计算本月应转出的进项税额；

计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额；

计算本月销项税额；

计算该企业本月应纳的增值税。

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

问题 1 答案解析：
转出的进项税额=(2.88－0.88)× 17％+0.88/(1－7％)× 7％=0.41(万元)

问题 2 答案解析：
本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=3×7％+6.8+1.36+(0.8+0.2)×7％－0.41=8.03(万元)

问题 3 答案解析：
本月销项税额=[35+(28+2.4)/(1+17％)]×17％=10.37(万元)

问题 4 答案解析：
本月应纳增值税额=10.37－8.03=2.34(万元)。

第4题：

某制药厂（增值税一般纳税人）2019年5月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）万元。

A.14.73
B.8.47
C.6.2
D.17.86

答案：B

解析：

应纳增值税=113/（1+13%）×13%-［6.8-6.8×50/（100+50）］=8.47（万元）。

第5题：

某制药厂(增值税一般纳税人)2019年1月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税( )万元。

A.10.20
B.8.47
C.14.73
D.17.86

答案：B

解析：

本题考查增值税的计算。一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×(当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计)。抗生素药品的销售额=113÷1.13=100(万元)；不得抵扣的进项税额=6.8×[50÷(100+50)]=2.27(万元)；应纳增值税=销项税额-(进项税额-进项税转出额)=100×13%-(6.8-2.27)=8.47(万元)。

第6题：

某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税价款117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为( )万元。

A．14.73

B．12.47

C．10.20

D．17.86

正确答案：B
解析：不得抵扣的进项税额=全部进项税额×免税项目或非应税项日的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计=6.8×50÷(100+50)=2.27(万元)，应纳税额=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)。

第7题：

某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税价款117万元，销售免税药品取得收人50万元，当月购入生产用原材料一批。取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药晶无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为()。

A．14.73万元

B．12.47万元

C．10.20万元

D．17，86万元

正确答案：B

第8题：

某制药厂（增值税一般纳税人）6月份销售感冒药品234万元（含税），销售免税药品60万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款8．50万元，感冒药品与免税药品无法划分耗用的材料，则该制药厂当月应纳增值税为（）。

A.25．12万元

B.27．46万元

C.26．35万元

D.17．86万元

正确答案：B
【解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，不得抵扣的进项税额-当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额-8．5 × 60÷E234÷(1+17%)+60]-1．96(万元)，应纳税额-234÷(1+17%)×17%-(8．5—1．96)=27．46(万元)。

第9题：

某制药厂（增值税一般纳税人）2013年7月销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该药厂当月应纳增值税()万元。

A:10.20
B:12.47
C:14.73
D:17.86

答案：B

解析：

销售货物应纳增值税税率为17%，则销售抗生素药品取得的不含税收入=117/(1+17%)=100（万元）；可以抵扣的增值税税额=6.8*(100/150)=4.53（万元）；应纳增值税税额=17-4.53=12.47（万元）。

第10题：

某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2018年12月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为12万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5万元。另外为降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票上注明增值税2万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入108万元，其中包括避孕药品销售收入18万元。则该制药企业2018年12月应缴纳增值税（）万元。

A.0
B.0.4
C.0.73　
D.7.76

答案：C

解析：

可以抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月应税项目销售额÷当月全部销售额合计，该制药企业2018年12月应缴纳增值税=（108-18）×16%-12-2×（108-18）÷108=0.73（万元）。

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