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位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。

题目
位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。
2020年12月份实际向主管税务机关缴纳增值税50万元，出口货物免抵税额10万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。
该企业12月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计为（ ）万元。

A.2．8
B.3．5
C.4．6
D.7．2
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第1题：

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业20×7年12月的期初留抵进项税额80000元，本月购进货物允许抵扣的进项税额为 1240000元，内销产品销项税额为430000元，出口产品离岸价为人民币19000000元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为13%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。

A．借：主营业务成本 2340000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2340000

B．借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2340000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2340000

C．借：其他应收款 130000 贷：应交税费——多交增值税 130000

D．借：其他应收款 2470000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 2470000


正确答案：B
解析：不得免征和抵扣税额=1900×(17%-13%)=76(万元) 本月应纳税额=43-(124-76)-8=-13(万元) 本月出口抵减内销产品应纳税额=1900×13%-13=234(万元)

第2题：

某企业为有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2008年2月份，期初留抵进项税额5万元，购进货物允许抵扣的进项税额为140万元，内销产品销项税额为51万元，出口产品离岸价为人民币2 400万元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是（ ）。

A．借：主营业务成本314

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)314

B．借：其他应收款360

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)360

C．借：其他应收款46

贷：应交税费一一多交增值税46

D．借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)314

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)314


正确答案：D
本月应纳税额=51－[140－2400?(17%－15%)]-5=-46(万元)，也就是当期期末留抵税额为46万元。当期免抵退税额=2400?15%=360(万元)。期末留抵税额46万元小于免抵退税额360万元，所以当期应退税额为46万元。当期免抵税额=360-46=314(万元)，相关会计处理为： 借：主营业务成本48[2400?(17%-15%)]贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)48借：其他应收款46贷：应交税费——应交增值税(出口退税)46借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)314贷：应交税费——应交增值税(出13退税)314

第3题：

某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税（ ）万元。

A．2．80

B．3．08

C．2．52

D．5．81


正确答案：B
城建税进口不征，出口不退；出口棉涤得增值税应计缴城建税。应纳城建税=（40+4）×7%=3.08

第4题：

位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营货物内销和出口业务，其出口货物实行免抵退税办法。2019年4月，该企业在进行增值税免抵退税计算时得出：当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元。下列关于该企业相关税务处理的表述中，正确的有（ ）。

A.当期应退还该企业增值税50万元
B.当期应退还该企业增值税40万元
C.当期应退还该企业城市维护建设税2.8万元
D.当期该企业应缴纳城市维护建设税0.7万元
E.当期该企业应缴纳教育费附加0.3万元

答案：B,D,E
解析：
选项A：该企业当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元，当期应退税额为40万元，当期免抵税额=50-40=10（万元）。选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。选项DE：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计税（征）范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税=10×7%=0.7（万元），当期该企业应缴纳教育费附加=10×3%=0.3（万元）。

第5题：

位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物。2019年4月应纳增值税－320万元，出口货物“免抵退”税额380万元。2019年4月该企业应纳城市维护建设税（　）万元。

A.0
B.4.20
C.22.40
D.26.95

答案：B
解析：
经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额<当期免抵退税额，则当期应退税额＝320（万元），当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝380－320＝60（万元），应纳城市维护建设税＝60×7%＝4.2（万元）

第6题：

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2月初留抵进项税额50000元，当月购进货物允许抵扣的进项税额为1400000元，内销产品销项税额为510000元，出口产品离岸价为人民币24000000元，假设该企业适用增值税税率为17%，退税率为15%。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。

A．借：主营业务成本 3140000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 3140000

B．借：其他应收款 3600000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 3600000

C．借：其他应收款 460000 贷：应交税费——多交增值税(出口退税) 460000

D．借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3600000 贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 3600000


正确答案：C
解析：本月应纳税额=51-(140+5)-2400×(17%-15%)=-46(万元) 本月出口抵减内销产品应纳税额=2400×15%-46=314(万元) 本月应退税款=46(万元)

第7题：

位于市区的某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月从国内某增值税一般纳税人处购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明价款400万元。进料加工保税进口料件一批，组成计税价格折合人民币100万元，海关暂免征税予以放行。本月内销货物取得不含税销售收入80万元，出口货物离岸价格为120万美元。已知：假设该企业无上期留抵税额，上述货物内销时适用的增值税税率为13%，出口退税率为10%，计划分配率为13.02%，1美元=人民币6.4元。则下列表述正确的有（ ）。

A.应退增值税21.56万元
B.应退增值税86.84万元
C.免抵的增值税税额为45.24万元
D.当期应缴纳城建税3.17万元
E.当期应缴纳增值税21.56万元

答案：A,C,D
解析：
当期不得免征和抵扣税额=（120×6.4-120×6.4×13.02%）×（13%-10%）=20.04（万元），应纳税额=80×13%-（400×13%-20.04）=-21.56（万元），当期免抵退税额=（120×6.4-120×6.4×13.02%）×10%=66.80（万元），则当期应退增值税税额=21.56（万元），当期免抵税额=66.80-21.56=45.24（万元）。生产企业出口货物实行免抵退税办法后，经国家税务局审核批准的当期免抵的增值税税额应按规定计征城建税，当期应缴纳城建税=45.24×7%=3.17（万元）。

第8题：

位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额 5万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。

A.2.8 万元

B.3.15万元

C.4.6 万元

D.6.09万元


正确答案：B
答案：B
解析：应缴纳的城市维护建设税=（40+5）*7%=3.15(万元)。 
 

第9题：

下列出口货物中，实行增值税“免抵退”税办法的有（ ）。

A.属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物
B.具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）出口自产的货物
C.来料加工复出口的货物
D.进料加工复出口的货物
E.生产企业（增值税一般纳税人）委托外贸企业代理出口的自产货物

答案：B,D,E
解析：
选项A：属于小规模纳税人的生产企业出口自产的货物，除另有规定外，给予免税但不予退税；选项C：来料加工复出口的货物，给予免税但不予退税。

第10题：

位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年5月出口自产产品，出口货物离岸价（即FOB价）为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为80万元，取得增值税专用发票并在当月抵扣。进料加工保税进口料件一批，组成计税价格为100万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为13%，出口退税率为10%，计划分配率为60%。
要求：计算该企业当期应纳（或应退）的增值税以及城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，并作出相应的账务处理。


答案：
解析：
（1）“免抵退”税方法下的退税计算：
采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=出口货物离岸价格×计划分配率=1250×60%=750（万元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=1250×（13%-10%）-750×（13%-10%）=15（万元）
当期应纳税额=200×13%-（80-15）=-39（万元）
免抵退税额=1250×10%-750×10%=50（万元）
当期期末留抵税额39万元＜当期免抵退税额50万元，则当期应退的增值税税额=39（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=50-39=11（万元）
当期应纳城市维护建设税=11×7%=0.77（万元）
当期应纳教育费附加=11×3%=0.33（万元）
当期应纳地方教育附加=11×2%=0.22（万元）。
（2）企业账务处理如下：
①对当期免抵退税不得免征和抵扣税额，应作如下账务处理：
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　150000
②对免抵税额，应作如下账务处理：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　110000
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　110000
③对应退增值税税额，应作如下账务处理：
借：应收出口退税款（增值税）　　　　　　　　　　　390000
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　390000
④对应缴纳的城建税及教育费附加等，应作如下账务处理：
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13200
　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　　　7700
　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　　　　3300
　　　　　　　——应交地方教育附加　　　　　　　　　　2200

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