某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的增值税专用发票上注明运费5000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税为（　）元。 A.30000 B.29300 C.23400 D.20400

题目

某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的增值税专用发票上注明运费5000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率13%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税为（　）元。

A.30000
B.29300
C.23400
D.20400

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第1题：

（一）

某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2006年5月份有关会计资料如下：

（1）销售A产品l00件，每件不含税价款1000元，成本800元，货款已收到；

（2）收取大华公司汇来的A产品的预付款20000元；

（3）为销售货物支付运费1000元，并取得运输企业开具的运费普通发票；

（4）进口一批原材料，已知该批原材料的关税完税价格为50000元，关税税率为20%。该批原材料已验收入库。

根据上述资料，回答下列问题：

81.本月进口原材料应纳增值税为（）。

A.7264.96元

B.8500元

C.8717.95元

D.10200元

正确答案：D

第2题：

某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为780000元。另发生不含税运输费用60000元（取得运输业增值税专用发票，增值税税率为9%），装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为（　）元。

A.6078000
B.6098000
C.6093121.6
D.6089000

答案：B

解析：

该原材料的入账价值＝1 200×5 000＋60 000＋20 000＋18 000＝6 098 000（元），注意合理损耗应计入成本。
扩展：该原材料的单位入账成本＝6 098 000/4 996≈1 220.58（元）

第3题：

某企业(一般纳税人)某月购进原材料取得增值税专用发票上注明的税金680000元;进口原材料取得海关出具的进口货物增值缴款书上注明的增值税额102000元，购买小轿车一台取得增值税专用发票上注明的税金51000元。本月准予抵扣的进项税额为()

A、680000元

B、731000元

C、782000元

D、173000元

参考答案：C

第4题：

甲贸易公司为增值税一般纳税人，2019年7月进口一批原材料，关税完税价格为170万元。已知该批原材料关税税额为17万元，增值税税率为13%。甲贸易公司进口该批原材料应纳的增值税税额为（　）万元。

A.24.31
B.22.1
C.19.56
D.18.7

答案：A

解析：

本题考核进口货物应纳税额的计算。进口环节增值税税额＝（170＋17）×13%＝24.31（万元）。

第5题：

（2019年）甲贸易公司为增值税一般纳税人，2019年7月进口一批原材料，关税完税价格为170万元。已知该批原材料关税税额为17万元，增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，甲贸易公司进口该批原材料应纳增值税税额为（）万元。

A.19.56
B.18.7
C.22.1
D.24.31

答案：D

解析：

应纳增值税=（关税完税价格+关税税额）×增值税税率=（170+17）×13%=24.31（万元）。

第6题：

某企业为增值税一般纳税人，2019年2月进口一批原材料，价款50万元（折合人民币，下同），买方支付中介佣金3万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费2万元；另进口一台机器设备，价款8万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费4万元，支付从海关运往企业所在地运费1万元，取得增值税专用发票，支付与设备有关的且构成该货物进口后向中华人民共和国境内销售条件的特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节税金后取得完税凭证，由海关放行。已知原材料的关税税率为10%，机器设备的关税税率为20%。则下列关于企业进口环节的税务处理，说法正确的有（）。

A.该企业进口机器设备的关税完税价格为16万元
B.该企业应缴纳进口机器设备关税3万元
C.该企业应缴纳进口原材料关税5.2万元
D.该企业应缴纳进口关税8.5万元
E.该企业应缴纳进口关税8.7万元

答案：B,D

解析：

该企业应缴纳进口原材料关税=（50+3+2）×10%=5.5（万元）；该企业进口机器设备应缴纳关税=（8+4+3）×20%=3（万元）；该企业共应缴纳进口关税=5.5+3=8.5（万元）。

第7题：

甲贸易公司为增值税一般纳税人，2019年7月进口-批原材料，关税完税价格为170万元。已知该批原材料关税税额为17万元，增值税税率为13%。甲贸易公司进口该批原材料应纳的增值税额为()万元。

A.19.56
B.18.7
C.22.1
D.24.31

答案：D

解析：

甲贸易公可进口该批原材料应纳的增值税额=(关税完税价格+关税税额)×增值税税率=(170+17)×13%-24.31(万元)。

第8题：

某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币 120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明：运费5000元，建设基金100元，装卸费500元．原材料已验收入库。已知原材料进口关税税率为50%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为( )。

A．30243元

B．30957元

C．30600元

D．29648元

正确答案：C
解析：进口货物的增值税由海关按组价公式为依据征收，不得抵减任何税金，应向海关缴纳的增值税=20000×(1+50%)×17%=30600(元)。

第9题：

某制造企业为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为16%。2×15年初该企业从外地购入原材料4 000吨，收到增值税专用发票注明的售价为每吨2 400元，增值税税款为1 536 000元，另发生不含税的运输费的金额为1 000元（运输行业按照10%计征增值税）、差旅费500元、装卸费600元、途中保险费1 500元，款项均以银行存款支付。原材料运到后验收入库的数量为3 995吨，短缺5吨为运输途中的合理损耗。已知该企业已经取得所购材料以及运输费的增值税专用发票，假定不考虑其他因素。
<1>、计算外购原材料的入账价值。
<2>、计算外购原材料的入库单价。
<3>、编制外购原材料入库时的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）

答案：

解析：

<1>、企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、运输途中的合理损耗等，直接计入存货的采购成本。差旅费不计入存货的采购成本中。
原材料的入账价值＝4 000×2 400＋1 000＋600＋1 500＝9 603 100（元）（3分）
<2>、原材料的入库单价＝9 603 100/3 995＝2 403.78（元）（3分）
<3>、会计分录如下：
借：原材料9 603 100
应交税费——应交增值税（进项税额）1 536 100（1 536 000＋1 000×10%）
贷：银行存款11 139 200（3分）
借：管理费用500
贷：银行存款500（1分）

第10题：

某企业是增值税一般纳税人。2018年9月从国外进口一批原材料，海关审定的完税价格为100万元，该批原材料分别按10%和16%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元（不含增值税），同时支付运输费8万元（取得增值税专用发票）。已知该企业适用的增值税税率为16%。计算该企业当月应缴纳的增值税税额。

答案：

解析：

（1）进口原材料的应纳增值税税额=（100＋100×10%）×16%=17.6（万元）。
　　（2）允许抵扣的增值税进项税额=17.6﹢8×10%=18.4（万元）。
　　（3）应纳增值税税额=200×16%-18.4=13.6（万元）。

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