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（2008)注册会计师叶华在与管理层沟通鉴证业务的相关概念时，以下说法中不恰当的有（ )。

题目
（2008)注册会计师叶华在与管理层沟通鉴证业务的相关概念时，以下说法中不恰当的有（ )。

A.财务报表审阅是低水平保证的鉴证业务
B.财务报表审计是绝对保证的鉴证服务
C.在审阅报告中对财务报表采用积极方式提出结论
D.在财务报表审计中主要采用询问和分析程序获取证据
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第1题：

（四）A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

15．在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（ ）。

A．有限保证的鉴证业务

B．直接报告业务

C．其他鉴证业务

D．合理保证的鉴证业务


正确答案：A
答案解析：审阅业务属于有限保证的鉴证业务。

第2题：

下列关于书面声明的形式的说法中，恰当的有（　）。

A.书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师
B.书面声明应当指明所针对的财务报表和期间
C.管理层向注册会计师提供的工作条件是审计业务约定书中约定的事项，不包括在书面声明中
D.书面声明中包括确认已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响本公司的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息

答案：A,B,D
解析：
书面声明中包括管理层向注册会计师提供的工作条件。

第3题：

以下关于业务准则的说法中不正确的是()。

A.对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论

B.在提供审阅业务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论

C.对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证

D.在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证


正确答案:B

第4题：

（2011)在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（　）。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

答案：A,B,C,D
解析：
管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：
　　（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；
　　（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
　　（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

第5题：

以下有关书面声明的说法中，不恰当的是（ ）。

A.管理层应当向注册会计师致送针对管理层责任的书面声明
B.其他书面声明可以是针对财务报表的额外书面声明
C.管理层应当向注册会计师致送一项或多项其他书面声明
D.其他书面声明可以是与管理层判断和意图有关的声明

答案：C
解析：
其他书面声明不是必需的。如果注册会计师认为有必要获取一项或多项其他书面声明，以支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的其他审计证据，才会要求管理层提供。

第6题：

在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是( )。

A、在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据

B、与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险

C、与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少

D、相关账户、列报及其认定的固有风险


答案：C
解析：选项C错误，控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多。

第7题：

下列关于职业道德基本原则独立性的相关说法中，不恰当的有（　）。

A.注册会计师独立于被审计单位，这种独立性指实质上的独立
B.注册会计师在执行审阅业务时，可以不遵守独立性
C.独立性能够增强注册会计师保持客观公正的能力
D.保持独立性能够增强注册会计师保持职业怀疑的能力

答案：A,B
解析：
不仅需要保持实质上的独立性，还需保持形式上的独立性，选项A错误；注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，都需要保持独立性，选项B错误。

第8题：

A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于( )。

A．有限保证的鉴证业务

B．直接报告业务

C．其他鉴证业务

D．合理保证的鉴证业务


正确答案：A
解析：有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。

第9题：

在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有（　）。

A.注册会计师在承接业务时就应当与治理层沟通
B.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论
C.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

答案：A,D
解析：
选项B，管理层的胜任能力或诚信问题与管理层讨论是不适当的；选项C，如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。

第10题：

在应对会计估计导致的重大错报风险时，注册会计师实施的以下程序中，不恰当的是（　　）。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B.测试与管理层如何作出会计估计相关的内部控制运行的有效性，并实施恰当的实质性程序
C.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计或区间估计

答案：D
解析：
选项D，针对会计估计，管理层只能作出点估计，所以注册会计师需要用自己作出的点估计或区间估计去评价管理层的点估计。

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