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注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（　）。

题目
注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（　）。

A.了解被审计单位的相关行业状况
B.了解被审计单位的目标.战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
C.了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D.了解被审计单位的内部控制
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第1题：

下列属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（ ）。

A.为被审计单位提供内部审计服务的外部机构
B.被审计单位的治理层
C.被审计单位的普通员工
D.负责被审计单位财务报表审计的注册会计师

答案：B,C
解析：
设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。选项AD，均不属于被审计单位的员工，故不属于设计和实施内部控制的责任主体。
　　三、简答题

第2题：

注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。

A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
B.了解被审计单位情况及其环境
C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否等到执行

答案：A
解析：
注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。

第3题：

注册会计师应当从下列( )方面了解被审计单位及其环境。

A．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

B．被审计单位的性质、被审计单位的内部控制

C．被审计单位对会计估计的选择和运用

D．被审计单位的目标、战略、经营风险和对财务业绩的衡量和评价


正确答案：ABD
解析：C中的“估计”应为“政策”。估计是针对具体业务做出的，其对被审计单位的影响达不到“环境”这样的高度。

第4题：

注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，仅涉及被审计单位内部因素的有（　）。

A、了解被审计单位的相关行业状况
B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
C、了解对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D、了解被审计单位的内部控制

答案：B,D
解析：
选项A为外部因素；选项BD为内部因素；选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有内部因素，也有外部因素。

第5题：

下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（　）。

A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
B、被审计单位对会计政策的选择和运用
C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D、被审计单位的内部控制

答案：C
解析：
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： （1）相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
上述第（1）项是被审计单位的外部环境，第（2）、（3）、（4）项以及第（6）项是被审计单位的内部因素，第（5）项则既有外部因素也有内部因素。

第6题：

下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（　）。
　　

A.被审计单位的治理层
B.被审计单位的管理层
C.被审计单位的普通员工
D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

答案：A,B,C
解析：
设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

第7题：

下列各项因素中，属于注册会计师了解被审计单位及其环境时应当了解的有（　　）。

A.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素
B.被审计单位对会计政策的选择和运用
C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险
D.被审计单位的内部控制

答案：A,B,C,D
解析：
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素（选项A）；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用（选项B）；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险（选项C）；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制（选项D）。

第8题：

了解被审计单位及其环境包括( )。

A、了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

B、被审计单位的性质

C、对会计政策的选择和运用

D、目标、战略以及相关经营风险


参考答案：ABCD

第9题：

下列有关被审计单位会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（　）。

A、被审计单位会计政策的选择和运用是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个方面
B、被审计单位会计政策的选择和运用属于被审计单位的外部因素
C、在了解被审计单位会计政策的选择和运用时，注册会计师应当考虑的一个方面是被审计单位是否已对特定事项做了适当的列报和披露
D、如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性

答案：B
解析：
被审计单位会计政策的选择和运用是被审计单位的内部因素。

第10题：

下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（　）。

A、被审计单位的治理层
B、被审计单位的管理层
C、被审计单位的普通员工
D、负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

答案：A,B,C
解析：
设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

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