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（2009年真题)在进行项目组内部讨论时，注册会计师认为以下属于应参与每次讨论的人员的是（　　)。

题目
（2009年真题)在进行项目组内部讨论时，注册会计师认为以下属于应参与每次讨论的人员的是（　　)。

A.项目质量控制复核人
B.审计项目合伙人
C.技术部员工
D.审计项目组所有成员
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第1题：

针对审计项目组内部讨论，以下说法中，错误的是()。

A.项目组针对舞弊讨论所形成的重要结论，应当形成审计工作底稿

B.项目组的全体成员应当参与讨论

C.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息

D.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式


答案：B
解析：选项B错误，审计项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论。

第2题：

注册会计师通常采用组织项目组讨论程序评估舞弊风险时，下列哪些人员不宜参与讨论（ ）。

A．审计项目负责人

B．外聘的信息技术专家

C．内部审计人员

D．审计部门经理


正确答案：C
被审计单位的的人员不能参与。项目负责人应当参与项目组内部的讨论，并根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。

第3题：

A注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有（ ）。

A.项目负责人

B.关键审计人员

C.聘请的特定领域专家

D.项目质量控制复核人员


正确答案：ABC
【解析】参加项目组讨论的人员是项目组的关键成员，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。选项AB是项目组关键成员，选项C属于聘请的特定领域的专家。选项D不是项目组成员，因为项目质量控制复核人员不得是项目组成员，所以不选择。参考教材P166页。

第4题：

下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是（　）。

A.项目组成员之间应当进行讨论，并由项目合伙人确定将哪些事项向未参与讨论的项目组成员通报
B.在讨论过程中，项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的
C.项目合伙人可以与项目组关键成员（包括专家和负责组成部分审计的人员，如认为适当）进行讨论，而在考虑整个项目组中必要的沟通范围后，可以委派代表与其他人员进行讨论
D.项目组内部讨论至少要在每项审计业务结束时进行一次，保证得出恰当的审计结论

答案：D
解析：
选项B，参考《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第16条；选项D，项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

第5题：

在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。

A.被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B.被审计单位存在的舞弊风险因素
C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

答案：A,B,C,D
解析：
项目组内部讨论的内容可能包括：（1）项目组成员认为财务报表易于发生由于无比导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的利润操纵手段；（2）可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段；（3）已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素，这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊，可能提供实施舞弊的机会，可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境；（4）对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况；（5）注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；（6）强调在整个审计过程中对由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性保持适当关注的重要性；（7）遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；（8）如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性；（9）为应对由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性而选择实施的审计程序，以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效；（10）注册会计师注意到的舞弊指控；（11）管理层凌驾于控制之上的风险。

第6题：

A注册会计师在组织项目组讨论时的下列安排中不恰当的是（ ）。 A．召集信息技术及其他专家参加项目组讨论 B．为确保审计进度，在项目开始后和即将结束时集中讨论两次 C．项目组内部讨论不要求所有成员每次都必须参加 D．每次项目组讨论都要强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度的重要性


正确答案：B
项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息，因此B是恰当的。

第7题：

项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。以下可能不构成项目组讨论成员的是（ ）。

A．该审计项目的本地区项目经理

B．该审计项目的跨地区项目组的关键成员

C．审计项目组的助理人员

D．审计过程中所聘的专业技术人员


正确答案：C
项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响，例如，在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。

第8题：

在组织审计项目组讨论舞弊风险时，A注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。

A．甲公司发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式

B．甲公司存在的舞弊风险因素

C．甲公司管理层凌驾于内部控制之上的可能性

D．审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序


正确答案：ABCD

第9题：

在对集团财务报表重大错报风险的讨论时，可能参加的人员包括（　　）。

A.集团项目组关键成员
B.组成部分项目组关键成员
C.组成部分注册会计师
D.集团内部审计人员

答案：A,B,C
解析：
集团项目组的讨论不需要被审计单位的人员参加。

第10题：

A注册会计师是甲公司2014年财务报表审计业务的项目合伙人，在了解甲公司及其环境时，A注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论，相关情况如下：
（1）A注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时，询问了参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，以有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。
（2）在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师主要实施了分析程序和重新执行。
（3）为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，A注册会计师实施了穿行测试。
（4）在项目组内部讨论中，A注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论，但专家无需参加讨论。
（5）A注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初，待充分讨论后执行审计工作，出于成本效率考虑，一经讨论决定的事项不能改变。
（6）A注册会计师委派助理人员观察甲公司人员正在从事的生产活动和内部控制活动，增加注册会计师对甲公司人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。
<1>、针对上述情况，逐项指出A注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论中的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。


答案：
解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。分析程序需要数据支持，而内部控制一般不涉及到具体的数据，故了解内部控制一般不会运用分析程序；重新执行专属于控制测试，一般不用于了解内部控制。
（3）恰当。
（4）不恰当。项目组内部讨论并不要求所有的成员每次都参与，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。
（5）不恰当。项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。
（6）恰当。

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