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2×20年7月，甲公司生产部门生产工人工资为1 000万元；生产部门管理人员工资为200万元；管理部门管理人员工资为360万元。有关设定提存计划的资料如下：

题目
2×20年7月，甲公司生产部门生产工人工资为1 000万元；生产部门管理人员工资为200万元；管理部门管理人员工资为360万元。有关设定提存计划的资料如下：
　　（1）甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12%计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。
　　（2）甲公司为管理人员设立了一项企业年金：每月该企业按照每个管理人员工资的5%向独立于甲公司的年金基金缴存企业年金，年金基金将其计入该管理人员个人账户并负责资金的运作。该管理人员退休时可以一次性获得其个人账户的累积额，包括公司历年来的缴存额以及相应的投资收益。公司除了按照约定向年金基金缴存之外不再负有其他义务，既不享有缴存资金产生的收益，也不承担投资风险。本月按照计划安排向年金基金缴存的金额为18万元。
　　要求：根据上述资料，分别编制甲公司的相关会计分录。

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第1题：

结算本月应付工资如下：A产品生产工人工资4万元，B产品生产工人工资1万元，车间管理人员工资2万元，行政管理人员工资3万元，销售人员工资1万元。其中销售人员的工资费用应记人（ ）科目。

A．生产成本

B．制造费用

C．管理费用

D．销售费用


正确答案：D
销售人员的工资记入“销售费用”。

第2题：

ABC公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率13％，ABC公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2019年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：
(1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
(2)分别按照当月工资总额的2％和8％计提工会经费和职工教育经费，假定该企业按照工资总额的10％计提社会保险费。
(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4．8万元。
(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0．4万元，市场售价0．5万元(不含增值税)。
针对资料(3)，2019年12月ABC公司应确认应付职工薪酬的金额是()万元

A.9
B.108
C.60
D.48

答案：A
解析：
应确认的应付职工薪酬=10×(6+4．8)／12=9(万元)。

第3题：

结算本月应付工资如下：A产品生产工人工资4万元，B产品生产工人工资1万元，车间管理人员工资2万元，行政管理人员工资3万元，销售人员工资1万元，该企业销售人员的工资费用应记入（）科目。

A.生产成本

B.制造费用

C.管理费用

D.营业费用


正确答案：D

第4题：

2013年7月甲公司按照工资总额的标准分配费用，其中生产工人工资为500万元，车间管理人员工资200万元，总部管理人员工资为300万元；按照工资总额的35.5%计提“五险一金”、按照工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。下列有关货币性薪酬的会计处理，错误的是（　）。

A.计入生产成本的职工薪酬为727.5万元
B.计入制造费用的职工薪酬为291万元
C.计入制造费用的职工薪酬为271万元
D.计入管理费用的职工薪酬为436.5万元

答案：C
解析：
计入生产成本的职工薪酬＝500×（1＋45.5%）＝727.5（万元）；计入制造费用的职工薪酬＝200×（1＋45.5%）＝291（万元）；计入管理费用的职工薪酬＝300×（1＋45.5%）＝436.5（万元）。

第5题：

甲制造业企业本月生产A产品的工人工资为20万元，生产B产品的工人工资为80万元。本月发生车间管理人员工资30万元。该企业按生产工人工资比例法分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为（　　）万元。

A.6
B.0.6
C.24
D.1.5

答案：C
解析：
制造费用分配率=制造费用总额÷生产工人工资总和=30÷（20+80）=0.3，B产品应分配的制造费用=B产品生产工人工资×制造费用分配率=80×0.3=24（万元），选项C正确。

第6题：

甲公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。甲公司适用的增值税税率为17%。2007年12月份发生如下经济业务：

（1）本月应付职工工资总额为130万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为85万元，车间管理人员工资为10万元，企业行政管理人员工资为20万元，销售人员工资5万元，在建工程人员工资10万元。

（2）公司下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为8万元，市场价格为10万元（不含增值税），适用的消费税税率为10%。

（3）甲公司以其自己生产的某种电风扇发放给公司每名职工，每台电风扇的成本为80元，市场售价为每台100元。

（4）为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员人每人租赁一套住房。长江公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧2万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。


正确答案：
(1)借：生产成本    85 
　　　 制造费用    10 
　　　 管理费用    20 
　　　 销售费用    5 
　　　 在建工程    10 
    　贷：应付职工薪酬——工资    130 
(2)借：应付职工薪酬——职工福利    10.7 
    　贷：库存商品    8 
　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7 
　　　　　应交税费——应交消费税    1 
(3)借：生产成本2.34(200×0.01×1.17) 
　　　 制造费用   0.1755(15×0.01×1.17) 
　　　 管理费用   0.234(20×0.01×1.17) 
　　　 销售费用   0.1755(15×0.01×1.17) 
　　　 在建工程   0.702(60× 0.01×1.17) 
    　贷：应付职工薪酬——非货币性福利  3.627(310×0.01×1.17) 
  借：应付职工薪酬——非货币性福利    3.627 
    　贷：主营业务收入    3.1 
　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)  0.527 
  借：主营业务成本    2.48 
    　贷：库存商品    2.48 
(4)借：管理费用    4(2+2) 
    　贷：应付职工薪酬——非货币性福利    4 
   借：应付职工薪酬——非货币性福利    2 
    　贷：累计折旧    2 
(5)借：应付职工薪酬——非货币性福利    2 
    贷：银行存款    2 
(6)借：应付职工薪酬——工资    130 
    　贷：银行存款    115 
　　　　　其他应收款    9 
　　　　　应交税费——应交个人所得税    6 
(7)借：应交税费——应交个人所得税    6 
    　贷：银行存款    6 
(8)借：应付职工薪酬－职工福利    3.51 
    　贷：原材料    3 
　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)    0.51 

第7题：

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
资料（1）当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
资料（2）根据“工资结算汇总表”，本月企业应付职工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医疗费6万元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万元；企业以银行存款支付工资479万元。
资料（3）根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费用为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
资料（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。
根据资料（1）至（4），下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目发生额是（　　）万元。

A.700
B.733.9
C.679
D.725.1

答案：B
解析：
资料（1）中确认应付职工薪酬=500万元
资料（2）中是对资料（1）中确认的工资的发放
资料（3）中确认应付职工薪酬=60+50+40+50=200（万元）
资料（4）中确认应付职工薪酬=500×600×（1+13%）=339000（元）=33.9（万元）
所以该企业“应付职工薪酬”科目发生额=500+200+33.9=733.9（万元）

第8题：

结算本月应付工资如下：A产品生产工人工资2万元，B产品生产工人工资6万元，车间管理人员工资4万元，行政管理人员工资7万元，该企业车间管理人员的工资费用应记入（ ）科目。

A．生产成本

B．制造费用

C．管理费用

D．营业费用


正确答案：B
【答案】B
【考点】制造费用的理解与运用
【解析】生产工人的工资记入“生产成本”科目，行政人员的工资记入“管理费用”科目，销售人员的工资记入“营业费用”科目，车间管理人员的工资记入“制造费用”科目。

第9题：

ABC公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率13％，ABC公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2019年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：
(1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
(2)分别按照当月工资总额的2％和8％计提工会经费和职工教育经费，假定该企业按照工资总额的10％计提社会保险费。
(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4．8万元。
(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0．4万元，市场售价0．5万元(不含增值税)。
根据资料(1)和(2)，下列说法正确的是()

A.应确认应付职工薪酬500万元
B.应确认管理费用120万元
C.应确认销售费用36万元
D.应确认生产成本420万元

答案：C,D
解析：
应确认的应付职工薪酬合计金额=500×(1+2％+8％+10％)=600(万元)；应确认生产成本=350×(1+2％+8％+10％)=420(万元)；应确认的制造费用=60×(1+2％+8％+10％)=72(万元)；应确认的管理费用=60×(1+2％+8％+10％)=72(万元)；应确认的销售费用=30×(1+2％+8％+10％)=36(万元)；选项CD正确。
相关会计分录为：
借：生产成本420
制造费用 72
管理费用 72
销售费用 36
贷：应付职工薪酬 600

第10题：

2×19年7月甲公司按照工资总额的标准分配费用，其中生产工人工资为500万元，车间管理人员工资200万元，总部管理人员工资为300万元；按照工资总额的35.5%计提“五险一金”、按照工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。下列有关货币性薪酬的会计处理，错误的是（　）。

A.计入生产成本的职工薪酬为727.5万元
B.计入制造费用的职工薪酬为271万元
C.计入制造费用的职工薪酬为291万元
D.计入管理费用的职工薪酬为436.5万元

答案：B
解析：
计入生产成本的职工薪酬＝500×（1＋45.5%）＝727.5（万元）；计入制造费用的职工薪酬＝200×（1＋45.5%）＝291（万元）；计入管理费用的职工薪酬＝300×（1＋45.5%）＝436.5（万元）。

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