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大海公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2×17年11月20日大海公司与乙公司签订销售合同，由大海公司于2×18年3月20日向乙公司销售甲产品10000台，每台3.04万元，2×17年12月31日大海公司库存甲产品13000台，单位成本2.8万元，2×17年12月31日甲产品的市场销售价格是2.8万元/台。预计销售税费均为0.2万

题目
大海公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2×17年11月20日大海公司与乙公司签订销售合同，由大海公司于2×18年3月20日向乙公司销售甲产品10000台，每台3.04万元，2×17年12月31日大海公司库存甲产品13000台，单位成本2.8万元，2×17年12月31日甲产品的市场销售价格是2.8万元/台。预计销售税费均为0.2万元/台。大海公司于2×18年3月20日向乙公司销售了甲产品10000台，每台的实际售价为3.04万元/台，且没有发生销售税费。大海公司于2×18年4月15日销售甲产品100台，市场销售价格为2.6万元/台，货款均已收到。2×17年年初大海公司已为该批甲产品计提跌价准备200万元。不考虑其他因素，2×17年大海公司应计提的存货跌价准备是（　　）万元。

A.0
B.200
C.400
D.600
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相似问题和答案

第1题：

甲公司主要从事电子设备、电子产品的生产销售，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%，所得税税率为25%。

1）12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台6万元，成本为每台4万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款1 404 万元并存人银行，商品尚未发出。

2）12月3日，甲公司向B公司销售x电子产品2 500台，销售价格为每台1万元，成本为每台0．8万元。甲公司于当日发货2 500台，同时收到B公司支付的部分货款1 500 万元。

3）12月4日甲公司向C公司销售Y产品l 000台，销售价格为每台1．2万元，成本为每台1万元。但C公司经营状况不好，难以收到该款项。


正确答案：
1)向A公司销售R电子设备。
借：银行存款l 404元
    贷：预收账款1 404元
对于甲公司2010年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于2009年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
2)向B公司销售x电子产品
借：银行存款l 500元
    应收账款1 425元
    贷：主营业务收入2 500元
        应交税费——应交增值税(销项税额)425元
借：主营业务成本2 000元 
    贷：库存商品2 000元
3)经济利益难以流人企业，不符合收入确认条件。

第2题：

长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2018年12月31日，库存甲材料的账面价值(成本)为90万元，市场销售价格为85万元。甲材料可用于生产2台乙产品，每台市场销售价格为75万元，单位成本为70万元，预计销售费用每台为2万元。假设不考虑相关税费，甲材料之前未计提过减值准备，则长江公司2018年年末甲材料应计提存货跌价准备()万元。

A.5

B.10

C.6

D.0

答案：D
解析：
甲材料是专为生产乙产品而持有的，要先对乙产品进行减值测试，乙产品的成本=70X2=140(万元)，乙产品的可变现净值= (75-2) X2=146(万元)，乙产品的可变现净值大于成本，没有发生减值，甲材料也不计提减值，则长江公司2018年年末甲材料应计提存货跌价准备的金额为0。

第3题：

甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10 000台（要求为2008年生产的A产品），每台1.52万元，2008年12月31日甲公司库存Ａ产品13 000台，单位成本1.4万元，2008年12月31日的市场销售价格是1.4万元/台，预计销售税费为0.1万元/台。甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10 000台，每台的实际售价为1.52万元/台，甲公司于2009年3月1日销售A产品100台，市场销售价格为1.3万元/台，货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人，增值税率为17%，2008年年初甲公司已为该批A产品计提跌价准备100万元。 要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答以下问题。 2008年甲公司应计提的存货跌价准备是( )。

A.0

B.100万元

C.200万元

D.300万元


正确答案：C
[答案]C
[解析]有销售合同部分的A产品：可变现净值＝（1.52－0.1）×10 000＝14 200（万元），成本＝1.4×10 000＝14 000（万元），不需要计提存货跌价准备。 没有销售合同部分的A产品：可变现净值＝（1.4－0.1）×3 000＝3 900（万元），成本＝1.4×3 000＝4 200（万元），期末应计提跌价准备300万元，由于期初已经计提跌价准备100万，所以当期应计提存货跌价准备为300-100=200（万元）。

第4题：

2×16年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2×17年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2×16年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2×16年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（　　）万元。

A.425
B.525
C.540
D.501.67

答案：D
解析：
有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量；无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量；上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67（万元）。因此本题选项D正确。

第5题：

甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2019年12月26日甲公司与乙公司签订销售合同：由甲公司于2020年1月31日向乙公司销售A商品1000件，合同约定的销售价格为每件1.2万元。2019年12月31日甲公司库存A商品1200件，单位成本1万元，账面成本为1200万元。2019年12月31日市场销售价格为每件0.95万元，预计销售税费均为每件0.05万元。2019年12月31日A商品的账面价值为（　　）万元。

A.1200
B.1180
C.1170
D.1230

答案：B
解析：
由于甲公司持有的A商品数量1200件多于已经签订销售合同的数量1000件。因此，1000件有合同的A商品和超过合同数量的200件A商品应分别计算可变现净值，判断是否需要计提减值。销售合同约定数量1000件，其可变现净值=1200-1000×0.05=1150（万元），成本=1000×1=1000（万元），期末按成本1000万元计量，账面价值为1000万元；超过部分的可变现净值=200×0.95-200×0.05=180（万元），其成本=200×1=200（万元），期末按照可变现净值180万元计量，账面价值为180万元。该批A商品账面价值=1000+180=1180（万元）。

第6题：

甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2017年10月5日，甲公司与新华公司签订了一份销售合同，双方约定，2018年3月10日，甲公司应按每台10万元的价格向新华公司提供A产品50台。2017年I2月31日，甲公司库存A产品的单位成本为8.6万元，库存A产品10台，其账面价值（成本）为86万元。2017年12月31日，A产品的市场销售价格为每台8.4万元，若销售A产品时每台的销售费用为0.5万元。不考虑其他因素的影响，甲公司2017年12月31日结存的10台A产品的账面价值为（　　）万元。

A.395
B.79
C.95
D.86

答案：D
解析：
2017年I2月31日A产品的可变现净值=（10-0.5）×10=95（万元），成本为86万元，成本小于可变现净值，因此，A产品没有发生减值，其账面价值仍为86万元。

第7题：

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2018年9月3日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2019年1月20日，甲公司应按每台52万元的价格向乙公司提供A产品6台。2018年12月31日，甲公司A产品的账面价值（成本）为280万元，数量为5台，单位成本为56万元；A产品的市场销售价格为50万元/台。销售5台A产品预计发生销售费用及税金为10万元。合同价格和市场销售价格均为不含税价格。2018年12月31日，甲公司结存的5台A产品的账面价值为（　　）万元。

A.280
B.250
C.260
D.270

答案：B
解析：
根据甲公司与乙公司签订的销售合同规定，该批A产品的销售价格由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，计算A产品的可变现净值应以销售合同约定的单位价格52万元作为计量基础，其可变现净值=52×5-10=250（万元），低于其成本280万元，所以2018年12月31日A产品的账面价值为250万元，选项B正确。

第8题：

20×0年11月1日甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，甲公司应于20×1年1月2日向乙公司销售A产品1 000台，每台14．2万元，20x 0年12月31日甲公司库存A产品1 200台，单位成本为每台13．5万元，20×0年12月31 日的市场销售价格是每台13．5万元。根据甲公司销售部门提供的资料表明，向乙公司销售A产品的平均销售税费为每台0．3万元，向其他公司销售A产品的销售税费平均为每台0．5万元。 甲公司于20×1年1月2日向乙公司销售了A产品1 000台，每台的实际售价为每台14．2万元，甲公司于20×1年2月1 E1销售A产品100台，市场销售价格为每台13万元，货款均已收到。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法核算，该批存货无存货跌价准备期初余额。 要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答以下7~8题。 20×0年12月31日甲公司应当对A产品计提的存货跌价准备金额是（ ）。 A．0 B．100万元 C．300万元 D．400万元


正确答案：B
对于甲公司20×0年l2月31日A产品中签订了不可撤销合同的1 000台，应当根据合同价格确定其可变现净值，每台为l4．2—0．3=13．9万元，成本每台13．5万元，可变现净值高于成本，不需要计提存货跌价准备；对于未签订合同的200台，应当根据市场售价确定其可变现净值，每台为l3．5—0．5=13元，低于成本每台l3．5万元，故应计提存货跌价准备金额为200×0．5=100万元。

第9题：

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。 2× 19年 9月 3日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定， 2× 20年 1月 20日，甲公司应按每台 52万元的价格向乙公司提供 A产品 6台。 2× 19年 12月 31日，甲公司 A产品的账面价值（成本）为 280万元，数量为 5台，单位成本为 56万元； A产品的市场销售价格为 50万元 /台。销售 5台 A产品预计发生销售费用及税金为 10万元。合同价格和市场销售价格均为不含税价格。 2× 19年 12月 31日，甲公司结存的 5台 A产品的账面价值为（　　）万元。

A.280
B.250
C.260
D.240

答案：B
解析：
根据甲公司与乙公司签订的销售合同规定，该批 A产品的销售价格由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，计算 A产品的可变现净值应以销售合同约定的单位价格 52万元作为计量基础，其可变现净值 =52× 5-10=250（万元），低于其成本 280万元，所以 2× 19年 12月 31日 A产品的账面价值为 250万元，选项 B正确。

第10题：

英明公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2×17年12月10日英明公司与长城公司签订销售合同，由英明公司于2×18年2月10日向长城公司销售甲产品4000台，每台3.04万元。2×17年12月31日英明公司库存甲产品5200台，单位成本2.8万元，2×17年12月31日甲产品的市场销售价格是2.8万元/台。预计销售税费均为0.2万元/台。英明公司于2×18年2月10日向长城公司销售了甲产品4000台，未发生销售税费。英明公司于2×18年4月15日销售甲产品40台，市场销售价格为2.6万元/台（未发生销售税费），货款均已收到。2×17年年初英明公司已为该批甲产品计提跌价准备80万元。假定不考虑其他因素。下列说法中，正确的是（ ）。

A.2×17年英明公司应计提存货跌价准备240万元
B.2×18年2月10日销售甲产品影响当期营业利润960万元
C.2×18年4月15日销售甲产品影响当期营业成本112万元
D.2×18年4月15日销售甲产品影响当期营业成本8万元

答案：B
解析：
有销售合同部分的甲产品：可变现净值=（3.04-0.2）×4000=11360（万元），成本=2.8×4000=11200（万元），不需要计提存货跌价准备。没有销售合同部分的甲产品：可变现净值=（2.8-0.2）×1200=3120（万元），成本=2.8×1200=3360（万元），期末存货跌价准备余额为240万元（3360-3120），由于期初已经计提存货跌价准备80万，所以当期应计提的存货跌价准备=240-80=160（万元），选项A不正确；2×18年2月10日销售甲产品影响当期营业利润的金额=3.04×4000-2.8×4000=960（万元），选项B正确；2×18年4月15日销售甲产品影响当期营业成本的金额=40×2.8-40/1200×240=104（万元），选项C和D不正确。

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